< >

УИД 35RS0001-01-2024-012717-45

Пр-во № 2а-1691/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,

при секретаре Труфановой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, указав в обоснование, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2022 году дохода от продажи квартиры - кадастровый №, по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения установленного ст. 217.1 НК РФ. В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации). По результатам налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1931 от 20 февраля 2024 г., которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 606,25 рублей, по 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7 475,00 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 149 500,00 рублей. На дату предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу составила 71 496,92 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 18 июля 2023 г. по 17 мая 2024 г. в размере 10 228,70 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела. Пени начислены на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 15 апреля 2024 г. № 17775, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по залогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 71 496 рублей 92 копейки, пени в размере 10 228 рублей 70 копеек, штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 606 рублей 25 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 475,00 рублей, а всего 94 806 рублей 87 копеек.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Ц., У.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявлений и ходатайств о его отложении суду не представил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснил, что считает надлежащим ответчиком по делу адвоката Ц., который от его имени по доверенности совершил сделку купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>, произвел оплату всех финансовых платежей, связанных с продажей квартиры, в том числе налога в полном объеме. В связи с изложенным он не является лицом, ответственным за неуплату налога.

В судебное заседание заинтересованные лица У. и Ц., будучи извещенными надлежащим образом, не явились, Ц. представлено заявление, в котором он просит рассмотреть дело без его участия, указав, что сделка купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> совершалась и готовилась риелтором У. Декларации в налоговый орган им не составлялась, так как не было поручения от доверителя. Налог с продажи недвижимого имущества им был уплачен 31 марта 2023 г. в сумме 80 600 рублей. В этот же налоговый период была приобретена на имя Й. и по его просьбе комната по адресу: <адрес> ком.5 площадь 16.3 м. кадастровый № за сумму около 700 000 рублей, сумма налога была снижена на сумму расхода по приобретению комнаты. Полагает, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в части взыскания неуплаченного налога.

Суд, обозрев административное дело №, исследовав материалы дела, выслушав ФИО1, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2022 году дохода от продажи квартиры кадастровый №, адрес: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год налоговым органом на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества основе имеющихся у налоговых органов документов (информации).

По результатам налоговой проверки принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1931 от 20 февраля 2024 г., которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 606 рублей 25 копеек, по 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7 475,00 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 149 500,00 рублей. На дату предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу составила 71 496 рублей 92 копеек, уплата 31 марта 2023 г. налога в размере 80 600 рублей учтена административным органом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 18 июля 2023 г. по 17 мая 2024 г. в размере 10 228 рублей 70 копеек. Пени начислены на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 15 апреля 2024 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по залогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По делу № вынесен < > от 10 июля 2024 г., который 10 сентября 2024 г. был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 15, шестимесячный срок для подачи искового заявления в суд административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств оплаты суду не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика, все поступившие от его имени денежные средства учтены и распределены административным истцом согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ.

Доводы ФИО1 о том, что в нарушение его прав налоговым органом все процессуальные документы направлялись ему по адресу: <адрес>, а не по месту отбытия наказания, несмотря на то, что он в настоящее время трудоустроен и из мест лишения свободы оплачивает налоги, что ставит в известность административного истца о месте его нахождения, несостоятельны.

Согласно адресной справке последним местом регистрации ФИО1 является адрес: <адрес>.

Налоговое уведомление, требование и административное исковое заявление были направлены ФИО1 по адресу: <адрес> заказными письмами. Самостоятельно ФИО1 не уведомлял налоговые органы о новом адресе своего пребывания.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьями 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доводы ФИО1 о том, что налоговому органу в связи с уплатой в период отбытия наказания им налога с получаемого дохода из мест лишения свободы, известно о месте его пребывания, суд находит основанными на неверном толковании норм действующего законодательства, как не свидетельствующие о наличии у налогового органа обязанности отслеживать сроки отбытия наказания, сроки освобождения из мест лишения свободы, данные о переводе лица из одного исправительного учреждения в другое, поскольку у налогового органа отсутствует информация о сроках нахождения лиц в исправительных учреждениях, отбывающих наказание в виде лишения свободы, налоговый орган лишен возможности получить и отследить сроки отбытия наказания.

Суждения административного ответчика о том, что, поручив третьему лицу совершить от его имени сделку купли-продажи и уплатить имеющиеся задолженности, включая налоги, освобождает его от уплаты начисленных налогов и исключает его участие в деле в качестве административного ответчика с возложением указанного статуса на третье лицо, суд находит надуманными, поскольку указанные основания освобождения от уплаты налога и от несения обязанностей налогоплательщика действующим законодательством не предусмотрены.

Принимая во внимание материальное положение административного ответчика, размер заработка, с которого производятся удержания в доход государства, наличие дохода полученного от продажи квартиры и характер распределения им полученных от продажи денежных средств от продажи квартиры, полученной по наследству, денежных средств, не находит оснований для снижения размеров штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ, штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (п. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 333.20).

Ввиду того, что ФИО1 отбывает наказание в исправительной колонии, где трудоустроен, однако размер его заработка ограничен, исходя из материального положения плательщика, суд полагает возможным освободить его от уплаты госпошлины по настоящему административному делу.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 71 496 рублей 92 копеек, пени за период с 18 июля 2023 г. по 17 мая 2024 г. в размере 10 228 рублей 70 копеек, штрафы в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 606 рублей 25 копеек, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 475 руб., а всего взыскать 94 806 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение будет изготовлено 18 апреля 2025 г.

Судья < > Е.Н. Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2024-012717-45

производство № 2а-1691/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области