Административное дело № 2а-202/2025
УИД: 50RS0017-01-2024-003010-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области
Каширский городской суд Московской области
в составе: председательствующего судьи Зотовой С.М.,
при секретаре судебного заседания Кузнецовой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-202/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области обратился с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит суд взыскать c ФИО1 недоимку на общую сумму 23 553руб. 06 коп., в том числе налог - 18 539 руб. 00 коп., пени - 5 014 руб. 06 коп., а именно: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 066 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 066 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 173 руб. 00 коп., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 392 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 954 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 444 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 444 руб. 00 коп., пени в размере 5 014 руб. 06 коп., начисленные до 11.12.2023.
Административный истец мотивирует исковые требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязан к уплате налогов. Согласно данным полученным из ГУ МВД России по Московской области налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м, по адресу: <адрес> В отношении ФИО1 сформированы следующие уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №№, от ДД.ММ.ГГГГ №№, от ДД.ММ.ГГГГ №№, от ДД.ММ.ГГГГ №№, в которых был указан срок для добровольной оплаты. Указанные налоговые уведомления были направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается, почтовым реестром (скриншотом личного кабинета). Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета). В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 196 Каширского судебного района Московской области выдан судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №№, который на основании поступивших возражений был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика составляет 31 487,11 рублей. Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, включенной в заявление о взыскании задолженности составляет 23 553 руб. 06 коп., в том числе налог 18 539 руб. 00 коп., пени - 5 014 руб. 06 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год, и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год. Пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 014,06 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался заказной почтовой корреспонденцией, которая возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения. От административного ответчика поступили письменные возражения, согласно которым просит применить срок исковой давности, относительно взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с истечением установленного срока для их взыскания, а также после отмены судебного приказа, истцом пропущен срок для обращения в суд с иском (л.д. 103).
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Проверив материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
На основании п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику как налогоплательщику были начислены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ год. В подтверждение направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ год истцом представлены почтовые реестры и скриншоты личного кабинет (л.д. 30-35). Почтовые реестры подтверждающие направление налогового уведомления и требований за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год уничтожены, что подтверждается актом (л.д. 28,29).
В материалах административного дела содержатся документы подтверждающие, что в спорный период в собственности административного ответчика имелись земельный участок и два транспортных средства, в отношении которых налоговым органом был произведен расчет налога.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов административного дела №№, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 196 Каширского судебного района Московской области выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Административный истец обратился в суд с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ
Судом установлено, что административный ответчик не производил уплату транспортного и земельного налога в спорный период.
Как следует из письменных пояснений налогового органа ранее меры взыскания по ст. 48 НК РФ в отношении административного ответчика производились в отношении транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год, в отношении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Пени начислены по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 975,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 350,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1011,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 715,99 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 207,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пеней, включенная в исковое заявление 3 651,45 руб. (общая сумма пеней по транспортному и земельному налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 1 909,16 руб. (сумма пеней, начисленная на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 546,55 руб. (сумма задолженности по пени, в отношении которой ранее принимались меры взыскания) = 5 014,06 рублей (л.д. 57-59).
Административным истцом в материалы дела не представлено документов, свидетельствующих о том, что им предпринимались меры по своевременному взысканию в судебном порядке недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 392,00 рубле й. Почтовые реестры за ДД.ММ.ГГГГ год, уничтожены в связи с истечением срока хранения, данное обстоятельство лишает суд возможности проверить направление налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о необходимости уплатить транспортный налог.
Суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок для взыскания указанной недоимки, в связи с чем, в данной части заявленные административные исковые требования не подлежат удовлетворению.
Поскольку административным истцом не пропущен срок для взыскания в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за период с 2020 по ДД.ММ.ГГГГ год и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год, то в данной части заявленные административные исковые требования о взыскании недоимки по налогам в сумме 16 147 руб. 00 коп., подлежат удовлетворению.
Судом установлено, что административным истцом в судебном порядке взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год. Исполнительный документ №№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 702,46 руб. в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 3392,00 руб., пени - 310,46 руб., был предъявлен в РОСП для принудительного исполнения, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, исполнительный документ в налоговом органе отсутствует. Исполнительный документ №№ на общую сумму 3669,20 руб., в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 604,00 руб. и пени 65,20 руб., предъявлен в РОСП для принудительного исполнения, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный документ №№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 140,47 руб., в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 3 604,00 руб., пени - 536,47 руб., был предъявлен в РОСП, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истцом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу начисленные за неуплату в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 041,85 рублей. Истцу отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, у суда также отсутствуют основания для взыскания пени в размере 1 011,98 руб.
Административным ответчиком произведена уплата транспортного налога и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с нарушением установленного срока, в связи с чем, у суда имеются основания для взыскания начисленных пени в сумме 597,62 руб.
Поскольку при переходе на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которых утрачена возможность принудительного взыскания по исполнительным документам, судом приводится свой расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет 1 784,79 руб.:
Сумма задолженности по транспортному и земельному налогам : 16 147,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
период
дн.
ставка, %
делитель
пени
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
204
7,5
300
823,50
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
100,65
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
219,60
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
293,88
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
43
15
300
347,16
Пени: 1 784,79
Указанные пени также подлежат взысканию с административного ответчика.
В силу положений ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Московской области на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины вследствие чего госпошлина подлежит взысканию с ФИО1
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 066 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 066 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 173 руб. 00 коп., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 954 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 444 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 444 руб. 00 коп., всего на общую сумму 16 147 руб. 00 коп., пени в размере 2 382 руб. 41 коп., а всего 18 529 (восемнадцать тысяч пятьсот двадцать девять) рублей 41 копейка.
В удовлетворении административных исковых требований превышающих взысканные суммы, отказать.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ
Судья: С.М. Зотова