Решение по делу № 2А-534/2025 от 30.05.2025 - о признании незаконным поручений на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, обязать принять решение о возврате списанных денежных средств, о взыскании судебных расходов.

УИД 52RS0005-01-2024-008010-46

Дело № 2а-534/2025 (2а-7278/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о признании незаконным поручений на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, обязать принять решение о возврате списанных денежных средств, о взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 о признании незаконным поручений на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, обязать принять решение о возврате списанных денежных средств, о взыскании судебных расходов.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее. В декабре 2023 года и в январе 2024 года МИФНС 18 по Нижегородской области со счета открытого в АО «Тинькофф банк», были списаны денежные средства:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 769 рублей 24 копейки;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 464 рубля;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 846 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 10 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 814 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 887 рублей 84 копейки;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 038 рублей 48 копеек;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 371 рубль 52 копейки;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 219 рублей 10 копеек;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 880 рублей 49 копеек, всего на сумму 128 801 рубль 70 копеек.

Истец указывает, что в платежных поручениях взысканные суммы указаны «по решению от 05.10.2023 г. № 2028 по ст.48 НК РФ». По состоянию на 27.04.2024 по выставленным требованиям налоговой инспекции у истца имелась задолженность в размере 25 563 рублей 16 копеек. На момент подачи административного искового заявления не исполненных судебных решений о взыскании налоговой задолженности не имеется в отношении ФИО1, а внесудебное списание задолженности с физического лица действующим законодательством не предусмотрено.

Судебный приказ № 2а-3912/2023 от 13.11.2023 отменен определением мирового судьи от 13.11.2023, судебный приказ № 2а-1096/2022 от 17.03.2022 на сумму 30 107 рублей 37 копеек оплачен 30 июня 2022 года посредством портала госуслуг. Исполнительный лист ФС 023381357 от 01.11.2021 на сумму 457 рублей 07 копеек оплачен 26.04.2024 посредством портала госуслуг. Таким образом, по мнению истца, оснований для направлений в банк требований о взыскании с его счета денежных средств не имелось.

Не согласившись с указанными выше списаниями, административный истец обращался к ответчику с требованием по возврату денежных средств, а также прекратить незаконные списания. На обращения ФИО1, им получены ответы от 18.01.2024, 01.04.2024, 03.04.2024 и 24.04.2024. Из ответов следует, что денежные средства были списаны по требованию № 577 от 16.05.2023 и решению о взыскании № 2028 от 05.10.2023.

27.04.2024 ФИО1 направил в инспекцию досудебную претензию об отмене требований на списание на общую сумму 154 358 рублей 72 копейки, возврату необоснованно взысканных денежных средств на сумму 128 801 рубль 70 копеек, процентов за пользование чужими денежными средствами и морального вреда. Ответом от 06.05.2024 инспекция отказала в удовлетворении требований ФИО1

30.05.2024 истец направил жалобу в УФНС России по Нижегородской области, не согласившись с действиями налоговой инспекции, истец обратился с настоящим иском в суд.

На основании изложенного, с учетом уточнения административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец просит:

1. Признать незаконным и отменить поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, а именно:

поручение НОМЕР итерация 0 (2023-12-19 09:10:50 UNO14525974_526020231219_000198 на сумму 64 404 рубля 27 копеек);

поручение НОМЕР итерация 4 (2024-03-20 16:57:28 UNO14525974_526020240320_000898 на сумму 30 259 рублей 36 копеек);

поручение НОМЕР итерация 6 (2024-04-04 16:59:55 UNO14525974_526020240404_000107 на сумму 31 257 рублей 58 копеек);

поручение НОМЕР итерация 8 (2024-04-17 17:11:46 UNO14525974_526020240417_000078 на сумму 28 437 рублей 51 копейка).

2. Обязать Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области принять решение о возврате списанных во внесудебном порядке денежных средств со счета ФИО1 в размере 128 801 рубль 70 копеек.

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области сумма госпошлины в размере 300 рублей;

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: УФНС России по Нижегородской области, ИФНС России по Нижегородскому району.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на основании п.4 ч.1 ст. 291 КАС РФ, ч.7 ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч.8 и 9 ст.226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в ч.ч. 9 и 10 ст. 226 КАС РФ, в полном объеме.

Если иное не предусмотрено КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Из материалов административного дела следует, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС может быть: положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов); отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов); нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

По смыслу п.1 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ в случае, когда неисполнение обязанности по уплате повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, налоговому органу надлежит в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, известить налогоплательщика путем направления ему требования об уплате задолженности о наличии у него отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления указанного требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. Однако, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Согласно п.7 ст.48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок (по общему правилу это восемь рабочих дней с даты получения требования), налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3, 4 ст. 48, п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган может подать административное исковое заявление в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС административного истца отрицательное и составило 210 690,32 руб. (налог в сумме 183 477 руб., пени в сумме 27 213,32 руб.), в том числе:

- по земельному налогу ОКТМО 22701000 в общей сумме 93 729 руб., в том числе: за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 057 руб., за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 671 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 573 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 888 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 146 руб. и 11 888 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 146 руб. и 11 888 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 888 руб. и 4 573 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 077 руб. и 2 934 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 226374ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 815 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 2260347ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 216 руб.;

- по транспортному налогу в общей сумме 55 482 руб., в том числе: за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 537 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 331 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 725 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 442 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 167 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 576 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 682 руб., в том числе: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 345 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 379 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 417 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом в общей сумме 31 553 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- задолженность по пени в сумме 27 213,32 руб.

Учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС, долговым центром в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 216 928,57 руб. (срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ).

В требование об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность:

- по земельному налогу ОКТМО 22701000 в общей сумме 93 729 руб. (в том числе: за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 057 руб., за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 671 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 573 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 888 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 146 руб. и в сумме 11 888 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 146 руб. и в сумме 11 888 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 888 руб. и в сумме 4 573 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 077 руб. и в сумме 2 934 руб.);

- по земельному налогу ОКТМО 22637404 в сумме 815 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу ОКТМО 22603476 в сумме 216 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в общей сумме 55 482 руб. (в том числе: за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 537 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 331 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 725 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 442 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 167 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 576 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 682 руб. (в том числе: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 345 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 379 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 417 руб.);

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 553 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени в сумме 33 451, 57 руб.

Требование об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено Долговым центром в адрес ФИО1 по почте (идентификатор 80096084657359) и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный ст.46 НК РФ срок с учетом Постановления Правительства РФ НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ долговым центром вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ФИО2, иного лица) в ФИО2, а также электронных денежных средств (решение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР) на сумму 218 967,96 руб., в которое включена следующая задолженность:

- по земельному налогу ОКТМО 22701000 в общей сумме 88 099 руб. (за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 671 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 888 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 146 руб. и в сумме 11 888 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 146 руб. и в сумме 11 888 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 888 руб. и в сумме 4 573 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 077 руб. и в сумме 2 934 руб.);

- по земельному налогу ОКТМО 22637404 в общей сумме 815 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу ОКТМО 22603476 в общей сумме 216 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в общей сумме 55 482 руб. (за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 537 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 331 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 725 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 442 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 167 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 576 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 682 руб. (за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 345 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 379 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 417 руб.);

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 553 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени в сумме 41 120,96 руб.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР направлено долговым центром налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ по почте и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - неудачная попытка вручения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Долговым центром в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на общую сумму 141 424,66 руб., в том числе:

- по земельному налогу ОКТМО 22701000 в общей сумме 37 045 руб., в том числе: за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 146 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 888 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 077 руб. и в сумме 2 934 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 22637404 в сумме 815 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу ОКТМО 22603476 в сумме 216 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в общей сумме 37 259 руб., в том числе: за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 537 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 852 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 442 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 576 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 644 руб., в том числе: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 417 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 553 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени в сумме 33 892,66 руб.

Заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика направлено долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок НОМЕР Нижегородского судебного района города Нижнего Новгорода.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода судом вынесен судебный приказ НОМЕРа-3912/2023, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по причине представления ФИО1 возражений.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями главы 32 КАС РФ долговым центром направлено в Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 554,66 руб., в том числе:

- по земельному налогу ОКТМО 22701000 в общей сумме 16 011,00 руб. (за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 077 руб., в сумме 2 934,00 руб.);

- по земельному налогу ОКТМО 22603476 в общей сумме 216 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в общей сумме 11 018 руб. (за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 442 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 576 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 417 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени в сумме 33 892,66 руб. (Дело 2а-5663/2024 судья ФИО3)

ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-5663/2024 принято решение об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Указанным судебным актом постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 442 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 851 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 725 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 216 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 13 077 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 2 934 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 417 рублей, а всего на общую сумму 27 662 рубля.

В апелляционном порядке решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ долговым центром сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на общую сумму 42 753,06 руб., в том числе:

- по земельному налогу ОКТМО 22701000 в общей сумме 29 182 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу ОКТМО 22703000 в общей сумме 237 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в общей сумме 7 324 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 459 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени в сумме 5 551,06 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ НОМЕРа-784/2024, отменен - ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

В силу пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В соответствии с ч.1 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 цитируемой статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными по взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Из указанного следует, что данная норма предусматривает исключение, при формировании сальдо ЕНС, сумм недоимок, в отношении которых имеется незавершенное исполнительное производство, сроки для взыскания по которому истекли по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в АО "ТИНЬКОФФ ФИО2" направлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - физического лица НОМЕР, в общей сумме со счета ФИО1 списано 128 801 рубль 70 копеек по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР по ст.48 НК РФ.

Из анализа обеспеченности мерами взыскания задолженности административного истца следует, что суммы неисполненных обязательств в размере 97 525,93 руб. (65 581 руб. + 1 268 руб. + 26 104 руб. + 4 572,93 руб.) в силу истечения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроков их взыскания в бесспорном порядке не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС (п.п.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, включение в сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ФИО2, иного лица) в ФИО2, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР задолженности за период с 2014 по 2019 годы, повлекшие списание денежных средств со счета в ФИО2 ФИО1 на основании поручения НОМЕР является неправомерным.

С учётом установленных выше всех обстоятельств имеющих значения для рассмотрения настоящего административного дела, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований истца в части.

Согласно части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

В соответствии с пунктом 1 части 3 вышеназванной статьи резолютивная часть решения должна содержать указание на признание оспоренных решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, на удовлетворение заявленного требования полностью или в части со ссылками на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), и на существо оспоренных решения, действия (бездействия). В случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений, а также на необходимость сообщения об исполнении решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд и лицу, которое являлось административным истцом по этому административному делу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу, если иной срок не установлен судом.

Таким образом, поскольку судом установлено нарушение прав административного истца, то суд полагает возможным удовлетворить заявленные административные исковые требования в части признания незаконным поручение НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, без его отмены, поскольку суд не может своими решениями подменять собой решения органов в вопросе, который относится к компетенции данного органа, при этом суд полагает возможным, определить способ восстановления прав административного истца путём возложения на налоговую инспекцию принятие мер по возврату списанных денежных средств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о признании незаконным поручений на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, обязать принять решение о возврате списанных денежных средств, о взыскании судебных расходов – удовлетворить частично.

Признать незаконным поручение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление суммы задолженности в размере в размере 128 801 (сто двадцать восемь тысяч восемьсот один) рубль 70 копеек со счета ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обязанность устранить нарушенные права административного истца путем принятие мер по возврату денежных средств списанных на основании платежного поручения НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 128 801 рубль 70 копеек, установив срок исполнения решения суда – один месяц со дня вступления решения суда в законную силу.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обязанность сообщить об исполнении решения по административному делу в Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода и административному истцу в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (ИНН НОМЕР ОГРН НОМЕР) в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере 300 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 30.05.2025 г.

Председательствующий судья И.А.Шкинина