Решение по делу № 2А-3428/2025 от 27.11.2025 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-3428/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-004161-21)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, однако у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени с учетом увеличения (уменьшения) не погашено. Поскольку ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, то на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 3418,87 руб. за период с 06.02.2024 по 16.04.2024. В соответствии с абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, учитывая, что ранее налоговым органом было осуществлено обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № (по которому имеется непогашенный остаток) и после данного обращения в суд у налогоплательщика образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаовска» с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по пени в размере 13418,87 руб., на основании которого 14.11.2024 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 10.01.2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. Поскольку задолженность по пени за период с 06.02.2024 по 16.04.2024 оплачена не в полном объеме, просили взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 12758,04 руб., начисленной на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 16.04.2024.

Также Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1, в 2023 году обладал правом собственности на имущество, расположенное по адресу: <адрес>, в связи с чем был обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, сумма которого за 2023 год составила 1526 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № (срок уплаты не позднее 02.12.2024) об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год. Помимо этого, ФИО1, поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время статус не утрачен. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 20.08.2024 № сумма дохода ФИО1 составляет 796 663 руб. 50 коп. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком за период 2023 года в размере 4966 руб. 64 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических ли за 2023 год и страховых взносов за 2023 год в установленный законом срок. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму 196126,21 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Поскольку в установленный срок задолженность по требованию от 16.05.2023 № не оплачена, налоговым органом в соответствии с п.п.3, 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от 06.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 12.12.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 26.02.2025. Поскольку задолженность по оплате налогов и пени ФИО1 не уплачена, просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 1526 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 4966 руб. 64 коп., пени в размере 50 192 руб. 03 коп. за период с 17.04.2024 по 05.12.2024.

Также Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1, поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время статус не утрачен, в связи с чем плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, которые в установленный законом срок ФИО1 не оплачены. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму 196126,21 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Поскольку в установленный срок задолженность по требованию от 16.05.2023 № не оплачена, налоговым органом в соответствии с п.п.3, 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от 06.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 28.02.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 07.04.2025. Поскольку задолженность по оплате страховых взносов и пени ФИО1 не уплачена, просили взыскать с ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени в размере 12 886 руб. 75 коп. за период с 06.12.2024 по 06.02.2025.

Определением суда от 02.09.2025 административное дело №2а-3428/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, административное дело №2а-3954/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени и административное дело №2а-3955/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени объединены в одно производство, для совместного рассмотрения и разрешения по существу, объединенному делу присвоен №2а-3428/2025.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, о намерении лично участвовать в судебном разбирательстве не заявили.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются пп.2 п.1 ст.430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании пп. 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, которые им за 2024 год не оплачены.

Также, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 20.08.2024 № сумма дохода налогоплательщика составила 796 663 руб. 50 коп., в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ определены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода ФИО1, превышающего 300 000 рублей, подлежащие уплате налогоплательщиком за период 2023 года в размере 4 966 руб. 64 коп.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст.408, п.11 ст.85 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию, кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также судом установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость в 2023 году – 1468197 руб., количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, с учетом кадастровой стоимости квартиры и налоговой ставки в 2023 году составила 1526 руб.

11.07.2024 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма налога на имущество в размере 1526 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2024 (Том 1 л.д.215).

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 10.09.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (Том 1 л.д.216).

В нарушение пп. 1 и. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в полном объеме в установленный законодательством срок не уплатил.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

16.05.2023 налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму 196126,21 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 2399,54 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, в размере 145051,86 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, в размере 25618,00 руб., пени в размере 23056,81 руб., начисленных по состоянию на 16.05.2023, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования (Том 1 л.д.9).

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.05.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика и последним не оспаривается (Том 1 л.д.10).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленный законом срок, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 13418 руб. 87 коп. за период с 06.02.2024 по 16.04.2024, в размере 50192 руб. 03 коп. за период с 17.04.2024 по 05.12.2024, в размере 12886 руб. 75 коп. за период с 06.12.2024 по 06.02.2025.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ЗОЛ 1.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Согласно п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В силу п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 16.05.2023 в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено решение № от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 263412,06 руб. (Том 1 л.д.11).

Факт направления решения № от 06.10.2023 в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 06.10.2023 (Том 1 л.д.12-13).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.69 НК РФ на сумму задолженности, возникшую после выставления требования, налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023.

31.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за период 2022-2023 годы по пени в размере 13418,87 руб., что следует из содержания указанного заявления (том 1 л.д.29-31), на основании которого 14.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-4773/2024-2 (Том 1 л.д.43).

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 10.01.2025 судебный приказ №2а-4773/2024-2 от 14.11.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника (Том 1 л.д.47).

Поскольку указанная задолженность по пени ФИО1 не оплачена, то 08.07.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности (Том 1 л.д.5-7).

Также 12.12.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период 2023 год и пени, что следует из содержания указанного заявления (том 1 л.д.115-117), на основании которого 19.12.2024 был вынесен судебный приказ №2а-5054/2024-2 (Том 1 л.д.187).

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 26.02.2025 судебный приказ №2а-5054/2024-2 от 19.12.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника (Том 1 л.д.190).

Поскольку указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период 2023 год и пени ФИО1 не оплачена, то 13.08.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности (Том 1 л.д.207-211).

Также 28.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по оплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год и пени, что следует из содержания указанного заявления (том 1 л.д.138-140), на основании которого 07.03.2025 был вынесен судебный приказ №2а-741/2025-2 (Том 1 л.д.158).

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 07.04.2025 судебный приказ №2а-741/2024-2 от 07.03.2025 отменён, в связи с поступившими возражениями должника (Том 1 л.д.162).

Поскольку указанная задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год и пени ФИО1 не оплачена, то 13.08.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности (Том 2 л.д.13-16).

Таким образом, срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от 11.07.2024, требованием № от 16.05.2023 об уплате задолженности, решением № от 06.10.2023, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказных производств.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи исковых заявлений, не погашена. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административных исковых заявлениях недоимки.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, произведенный налоговым органом в отношении объекта недвижимости, принадлежащего административному ответчику, с применением кадастровой стоимости объекта, осуществлен в полном соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации.

Расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023 года и страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год соответствует требованиям ст.430 НК РФ.

Учитывая, что у ФИО1, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество и страховые взносы не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 1526 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 4966 руб. 64 коп, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Разрешая административные требования в части заявленной в исках пени, суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, в период с 06.02.2024 по 16.04.2024 нарушил сроки оплаты:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1137,54 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1262,00 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1388,00 руб.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей в размере 11807,93 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей в размере 8896,26 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

Также ФИО1, в период с 17.04.2024 по 05.12.2024 нарушил сроки оплаты:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1137,54 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1262,00 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1388,00 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей в размере 4966,64 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1526 руб.

Также ФИО1, в период с 06.12.2024 по 06.02.2025 нарушил сроки оплаты: