Решение по делу № 2А-1-133/2023 от 24.08.2023

Дело № 2а-1-133/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белый 24 августа 2023 года

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи А.А. Мохова

при помощнике судьи Новиковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени по налогам и взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 5 России по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа и пени по налогам и взносам.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст.85 НК РФ, Приказа Росреестра № П/0131, ФНС РФ №ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества» следует, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.06.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.06.2011.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.2 ст.57, ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2020 годы начислил налогоплательщику пени:

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 219.61 руб. по сроку уплаты 03.12.2018: в сумме 9.42 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022,

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 229 руб. по сроку уплаты 02.12.2019: в сумме 9.83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 229 руб. по сроку уплаты 01.12.2020: в сумме 9.83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 77 руб. по сроку уплаты 01.12.2021: в сумме 3.30 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

а всего - 32.38 рублей за периоды с 15.12.2021 по 31.03.2022 и с 20.12.2021 по 31.03.2022;

- за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 490 рублей по сроку уплаты 03.12.2018: в сумме 21 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 490 рублей по сроку уплаты 02.12.2019: в сумме 21 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022.

- за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 490 рублей по сроку уплаты 01.12.2020: в сумме 21 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022.

- за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 401 рубль по сроку уплаты 01.12.2021: в сумме 17.19 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, а всего - 80.19 рублей за период с 15.12.2021 по 31.03.2022.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 5 России по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею соответствующего решения, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись от 08.12.2021.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в установленные сроки была не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 5 НК РФ были начислены пени:

1. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость:

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.07.2019 (уплачен 28.01.2022, 15.02.2022, 16.03.2022, 18.04.2022): пени в сумме 5.08 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 26.08.2019 (уплачен 18.04.2022. 13.05.2022): пени в сумме 8.97 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 0.56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.05.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 0.56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.06.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 0.56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 (уплачен 24.12.21): пени в сумме 0.56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.08.2020 (уплачен 24.12.2021, 25.01.2022, 28.01.2022) пени в сумме 1.19 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.09.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2.63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 26.10.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2.63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.11.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2.63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.12.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2.63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022, а всего - 28 рублей за периоды с 15.12.2021 по 24.12.2021, с 15.12.2021 по 28.01.2022, с 15.12.2021 по 31.03.2022.

2. За неуплату (несвоевременную уплату) единого налога на вмененный доход:

- в сумме 4806 руб. по сроку уплаты 25.01.2018 (уплачен 10.04.2019): пени в сумме 525.70 руб. за период с 26.01.2018 по 09.04.2019,

- в сумме 5901 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 (уплачен 10.04.2019, 10.12.2020, 28.01.2022, 15.02.2022, 16.03.2022, 18.04.2022, 13.05.2022): пени в сумме 157.20 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 5901 руб. по сроку уплаты 25.07.2018 (возбуждено исполнительное производство № 32664/20/69021-ИП): пени в сумме 253.05 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 5901 руб. по сроку уплаты 25.10.2018 (возбуждено исполнительное производство № 32664/20/69021-ИП): пени в сумме 253.05 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 948 руб. по сроку платы 25.10.2019 (уплачен 10.12.2020, 28.01.2022, 15.02.2022): пени в сумме 13.51 руб. за период с 15.12.2021 по 15.02.2022,

- в сумме 6172 руб. по сроку платы 27.07.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 15.90 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021, а всего - 1218.41 рублей за периоды с 26.01.2018 по 09.04.2019, с 15.12.2021 по 24.12.2021, с 15.12.2021 по 15.02.2022, с 15.12.2021 по 31.03.2022.

3. За неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (уплачены 11.04.2019. 17.04.2019, 23.04.2019,14.06.2019.25.06.2019, 30.07.2019, 06.09.2019,19.09.2019, 24.10.2019, 23.04.2020, 10.12.2020, 28.01.2022): пени в сумме 3.31 руб. за период с 15.12.2021 по 27.01.2022,

- в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (возбуждено исполнительное производство №8113/20/69021-ИП): пени в сумме 1258.80 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (возбуждено исполнительное производство №8085/21/69021-ИП): пени в сумме 1391.47 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022.

- в сумме 30441.81 руб. по сроку уплаты 23.12.2021 (подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-239/2022 от 23.05.2022): пени в сумме 1077. 65 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, а всего - 3731.23 рублей за периоды с 15.12.2021 по 27.01.2022, 15.12.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022.

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (возбуждено возбуждено исполнительное производство 8113/20/69021-ИП): пени в сумме 295.22 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (возбуждено возбуждено исполнительное производство 8085/21/69021-ИП): пени в сумме 361.33 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 7905.04 руб. по сроку уплаты 23.12.2021 (подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-239/2022 от 23.05.2022): пени в сумме 279.84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, а всего - 936.39 руб. за периоды с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022.

Кроме того, в нарушение ст.346.18 НК РФ ФИО1 в налоговой декларации по УСН за 2021 год не исчислила и не уплатила в бюджет минимальный налог в размере 4774 руб. (477393 руб. х 1 %).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 год ФИО1 доначислен налог в размере 4774 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неполная уплата налога в результате иного неправильного исчисления налога предусматривает взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога и составит 955 рублей (4774 руб. х 20 %).

Решением от 25.08.2022 № 462 ФИО1 доначислен налог в размере 4774 рублей, пени за неуплату налога в сумме 183.24 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 955 рублей.

Доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки налог в сумме 4 774 руб. уплачен налогоплательщиком 14.01.2023, 16.01.2023, 20.01.2023, 28.01.2023, 22.02.2023.

В связи с тем, что в установленный срок (04.05.2022) сумма минимального налога в размере 4774 руб. налогоплательщиком не была уплачена, налоговым органом начислены пени в сумме 183.24 руб. за период с 05.05.2022 по 25.08.2022.

До настоящего времени пени за несвоевременную уплату минимального налога в сумме 183.24 руб. и штраф в сумме 955 руб. налогоплательщиком не уплачены.

Руководствуясь положениями статей 45,69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 01.06.2022 № 1904, от 23.08.2022 № 8819, от 04.10.2022 № 9281, от 10.10.2022 № 9357, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Указанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа переданы налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией из личного кабинета.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленные сроки нс исполнил вышеуказанные требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области, руководствуясь положениями статьи 48 НК РФ, в установленный срок обратилась в судебный участок № 4 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании с нее задолженности по обязательным платежам в общем размере 11949.77 рублей.

23.12.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

Определением от 09.02.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня 28 рублей за периоды с 15.12.2021 по 24.12.2021, с 15.12.2021 по 28.01.2022, с 15.12.2021 по 31.03.2022;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 32.38 рублей за периоды с 15.12.2021 по 31.03.2022 и с 20.12.2021 по 31.03.2022;

- налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 183.24 руб. за период с 05.05.2022 по 25.08.2022, штраф в размере 955 руб.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1218.41 рублей за периоды с 26.01.2018 по 09.04.2019. с 15.12.2021 по 24.12.2021, с 15.12.2021 по 15.02.2022, с 15.12.2021 по 31.03.2022;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 80.19 рублей за период с 15.12.2021 по 31.03.2022;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 3731.23 рублей за периоды с 15.12.2021 по 27.01.2022, 15.12.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 936.39 руб. за периоды с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил суд о рассмотрении дела без участия своего представителя. Также, представил суду письменные пояснения в связи с предоставлением административным ответчиком ФИО1 документов в подтверждение того, что пени и штрафы уплачены в полном объеме, в которых указал на то, что оплата по чекам по операциям от 05.01.2023 произведена ФИО1 по требованию № 10482 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 1 декабря 2022 года, в то время как в рамках настоящего административного дела рассматривается требование о взыскании пени по требованию № 1904 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 1 июня 2022 года. Соответственно, данные чеки по операциям от 05.01.2023 не свидетельствуют об оплате задолженности, взыскиваемой в рамках административного дела №2а-1-133/2023.

Согласно представленным ФИО1 документам удержания, производимые из пенсии и иных социальных выплат, производятся на основании ранее выданных исполнительных документов.

Кроме того, на основании заявления о вынесении судебного приказа № 169 от 08.02.2022 (судебный приказ № 2а-240/2022) крайняя дата взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДС, ЕНВД, страховым взносам на ОПС и ОМС - 14.12.2021, на основании заявления о вынесении судебного приказа № 474 от 15.03.2022 (судебный приказ 2а-239/2022 от 23.05.2022) крайняя дата взыскания пени по страховым взносам на ОМС и ОПС - 10.01.2022.

В рамках настоящего административного дела рассматриваются требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДС ЕНВД, страховых взносов на ОПС - начиная с 15.12.2021, страховых вносов на ОМС (за разные налоговые периоды) - начиная с 15.12.2021 и с 11.01.2022.

Соответственно, предъявленные в административном исковом заявлении №2 от 19.06.2023 требования о взыскании пени по обязательным платежам за периоды, начинающиеся с 15.12.2021 и 11.01.2022, ранее к взысканию с ФИО1 не предъявлялись и в принудительном порядке на основании исполнительных документов взысканы быть не могли.

Таким образом, предоставленные административным ответчиком ФИО1 документы в подтверждение оплаты пени и штрафов в полном объеме, не могут быть приняты во внимание и, соответственно, Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области правомерно предъявлены ко взысканию пени по обязательным платежам, указанные в административном исковом заявлении № 2 от 19.06.2023.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, расчетный период, отчетный период установлены Главой 34 НК РФ.

На основании п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки установлены Главой 21 НК РФ.

В силу п.1 ст.346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты единого налога установлены Главой 26.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ, утратила силу с 02.08.2021 на основании Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

В силу п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно п.2 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии ст.52 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Пунктом 1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положениями п.2 ст.57 НК РФ определено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если сумма задолженности не превысила 10000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании. Срок обращения в суд в этом случае составляет 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленных в материалы дела административным истцом, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.06.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.06.2011.

Из материалов дела следует, что ФИО1 своевременно не уплатила:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 219.61 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 229 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в сумме 229 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 77 рублей по сроку уплаты 01.12.2021;

- земельный налог за 2017 год в сумме 490 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 490 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в сумме 490 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 401 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в общем размере 754.61 руб. и земельный налог за 2017-2020 годы в общем размере 1871 руб. подлежат взысканию с ФИО1 на основании судебного приказа от 23.05.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области по делу № 2а-240/2022.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2020 годы в установленный срок, налоговым органом налогоплательщику начислены пени:

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 219,61 руб. по сроку уплаты 03.12.2018: в сумме 9,42 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022,

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 229 руб. по сроку уплаты 02.12.2019: в сумме 9,83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 229 руб. по сроку уплаты 01.12.2020: в сумме 9,83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

а всего – 32,38 рублей за периоды с 15.12.2021 по 31.03.2022 и с 20.12.2021 по 31.03.2022;

- за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 401 рубль по сроку уплаты 01.12.2021: в сумме 17,19 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, а всего – 80,19 рублей за период с 15.12.2021 по 31.03.2022.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в установленные сроки не исполнила обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени:

1. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость:

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.07.2019 (уплачен 28.01.2022, 15.02.2022, 16.03.2022, 18.04.2022): пени в сумме 5,08 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 26.08.2019 (уплачен 18.04.2022. 13.05.2022): пени в сумме 8,97 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 0,56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.05.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 0,56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.06.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 0,56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 (уплачен 24.12.21): пени в сумме 0,56 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.08.2020 (уплачен 24.12.2021, 25.01.2022, 28.01.2022) пени в сумме 1,19 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.09.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2,63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 26.10.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2,63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.11.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2,63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022,

- в сумме 209 руб. по сроку уплаты 25.12.2020 (уплачен 28.01.2022): пени в сумме 2,63 руб. за период с 15.12.2021 по 28.01.2022, а всего - 28 рублей за периоды с 15.12.2021 по 24.12.2021, с 15.12.2021 по 28.01.2022, с 15.12.2021 по 31.03.2022.

2. За неуплату (несвоевременную уплату) единого налога на вмененный доход:

- в сумме 4806 руб. по сроку уплаты 25.01.2018 (уплачен 10.04.2019): пени в сумме 525,70 руб. за период с 26.01.2018 по 09.04.2019,

- в сумме 5901 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 (уплачен 10.04.2019, 10.12.2020, 28.01.2022, 15.02.2022, 16.03.2022, 18.04.2022, 13.05.2022): пени в сумме 157,20 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 5901 руб. по сроку уплаты 25.07.2018 (возбуждено исполнительное производство № 32664/20/69021-ИП): пени в сумме 253,05 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 5901 руб. по сроку уплаты 25.10.2018 (возбуждено исполнительное производство № 32664/20/69021-ИП): пени в сумме 253,05 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 948 руб. по сроку платы 25.10.2019 (уплачен 10.12.2020, 28.01.2022, 15.02.2022): пени в сумме 13,51 руб. за период с 15.12.2021 по 15.02.2022,

- в сумме 6172 руб. по сроку платы 27.07.2020 (уплачен 24.12.2021): пени в сумме 15,90 руб. за период с 15.12.2021 по 24.12.2021, а всего – 1218,41 рублей за периоды с 26.01.2018 по 09.04.2019, с 15.12.2021 по 24.12.2021, с 15.12.2021 по 15.02.2022, с 15.12.2021 по 31.03.2022.

3. За неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (уплачены 11.04.2019. 17.04.2019, 23.04.2019,14.06.2019.25.06.2019, 30.07.2019, 06.09.2019,19.09.2019, 24.10.2019, 23.04.2020, 10.12.2020, 28.01.2022): пени в сумме 3,31 руб. за период с 15.12.2021 по 27.01.2022,

- в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (возбуждено исполнительное производство №8113/20/69021-ИП): пени в сумме 1258,80 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (возбуждено исполнительное производство №8085/21/69021-ИП): пени в сумме 1391,47 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022.

- в сумме 30441.81 руб. по сроку уплаты 23.12.2021 (подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-239/2022 от 23.05.2022): пени в сумме 1077,65 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, а всего – 3731,23 рублей за периоды с 15.12.2021 по 27.01.2022, 15.12.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022.

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

- в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (возбуждено исполнительное производство № 8113/20/69021-ИП): пени в сумме 295.22 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (возбуждено исполнительное производство № 8085/21/69021-ИП): пени в сумме 361,33 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

- в сумме 7905.04 руб. по сроку уплаты 23.12.2021 (подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-239/2022 от 23.05.2022): пени в сумме 279,84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, а всего – 936,39 руб. за периоды с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 11.01.2022 по 31.03.2022.

Кроме того, материалами дела подтверждено, что в нарушение ст.346.18 НК РФ ФИО1 в налоговой декларации по УСН за 2021 год не исчислила и не уплатила в бюджет минимальный налог в размере 4774 руб. (477393 руб. х 1 %).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неполная уплата налога в результате иного неправильного исчисления налога предусматривает взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога и составит 955 рублей (4774 руб. х 20 %).

По факту налогового правонарушения налогоплательщику 13.07.2022 направлен заказным письмом Акт налоговой проверки № 757 от 12.07.2022, в котором сообщалось о том, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка представленной им налоговой декларации по УСН за 2021 год, по результатам которой она может быть привлечена к налоговой ответственности.

Мотивированные возражения по материалам камеральной налоговой проверки с приложением документов, подтверждающих их обоснованность, ФИО1 не представила.

Решением от 25.08.2022 № 462 ФИО1 доначислен налог в размере 4774 рублей, пени за неуплату налога в сумме 183,24 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 955 рублей.

Доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки налог в сумме 4774 руб. уплачен налогоплательщиком 14.01.2023, 16.01.2023, 20.01.2023, 28.01.2023, 22.02.2023.

В связи с тем, что в установленный срок (04.05.2022) сумма минимального налога в размере 4774 руб. налогоплательщиком не была уплачена, налоговым органом начислены пени в сумме 183,24 руб. за период с 05.05.2022 по 25.08.2022.

До настоящего времени пени за несвоевременную уплату минимального налога в сумме 183,24 руб. и штраф в сумме 955 руб. налогоплательщиком не уплачены.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 01.06.2022 № 1904, от 23.08.2022 № 8819, от 04.10.2022 № 9281, от 10.10.2022 № 9357, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Поскольку налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 01.06.2022 № 1904, от 23.08.2022 № 8819, от 04.10.2022 № 9281, от 10.10.2022 № 9357 не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа и пени по налогам и взносам.

Мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области 23.12.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа и пени по налогам и взносам, который определением того же мирового судьи от 09.02.2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Поскольку общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, превысила 10000 рублей после выставления требования № 9357 по состоянию на 10.10.2022 со сроком исполнения до 18.11.2022, то с учетом положений абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (с 10.10.2022 до 10.04.2023). В данном случае судебный приказ выдан налоговому органу 23.12.2022.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Нелидовский межрайонный суд Тверской области Инспекция обратилась с административным исковым заявлением 03.07.2023. Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании неуплаченных сумм налога и пени не пропущен.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено.

Представленные ФИО1 в подтверждение уплаты штрафа и пени документы, таковыми не являются, поскольку всего лишь подтверждают факт удержаний, производимых из пенсии и иных социальных выплат на основании ранее выданных исполнительных документов, предметом исполнения которых заявленные в административном исковом заявлении требования не являются.

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика штрафа и пени по налогам и взносам. Материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика имеется недоимка по уплате штрафа и пени по налогам и взносам, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить имеющуюся задолженность. Неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке. Расчет взыскиваемой суммы является правильным, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов не установлено, срок обращения в суд соблюден, права административного ответчика не нарушены.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ в ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени по налогам и взносам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области: пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 28 (двадцать восемь) рублей за периоды с 15 декабря 2021 года по 24 декабря 2021 года, с 15 декабря 2021 года по 28 января 2022 года, с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 32 (тридцать два) рубля 38 копеек за периоды с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 20 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 183 (сто восемьдесят три) рубля, 24 копейки за период с 5 мая 2022 года по 25 августа 2022 года и штраф в размере 955 (девятьсот пятьдесят пять) рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации);

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1218 (одна тысяча двести восемнадцать) рублей 41 копейка за периоды с 26 января 2018 года по 9 апреля 2019 года, с 15 декабря 2021 года по 24 декабря 2021 года, с 15 декабря 2021 года по 15 февраля 2022 года, с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 80 (восемьдесят) рублей 19 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3731 (три тысячи семьсот тридцать один) рубль 23 копейки за периоды с 15 декабря 2021 года по 27 января 2022 года, с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 936 (девятьсот тридцать шесть) рублей 39 копеек за периоды с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года, а всего на общую сумму 7164 (семь тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Бельского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области (ПСП в г. Белый) в течение месяца со дня принятия в окончательной форме – 1 сентября 2023 года.

Судья А.А. Мохов