Уникальный идентификатор дела 77RS0021-02-2025-004255-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года адрес

Пресненский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Каржавиной Н.С.

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-399/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по адрес обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, государственную пошлину в бюджет адрес.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по адрес и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик по настоящее время имеет неисполненную обязанность по платежам в бюджет, указанную выше. В связи с неуплатой в установленный срок налога административному ответчику направлено требование об уплате задолженности, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность, требование не исполнено. Административным ответчиком заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Представитель Финансового управляющего должника-гражданина фио ФИО2 по доверенности фио в судебное заседание явился, представил возражения, согласно которым налоговым органом пропущены как срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок на подачу административного искового заявления, при этом уважительные причины пропуска отсутствуют. Кроме того, указано на включение в расчёт налога транспортных средств (Polaris Sportsman 500, катер Р42-15МС), снятых с учета в ноябре 2020 года, что делает начисление налога за 2021–2022 годы неправомерным. Также отмечено, что требование № 37039 в части налога за 2022 год направлено преждевременно, до наступления срока уплаты (01.12.2023), что нарушает процедуру взыскания.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила сумма (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - сумма); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила сумма (сумма) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования № 37039 об уплате задолженности установлен до 27 сентября 2023 года. Таким образом, последний день для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ приходился на 27 марта 2024 года.

Вместе с тем, как следует из определения мирового судьи судебного участка № 416 адрес от 02.10.2024, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом лишь 26 сентября 2024 года, то есть по истечении 11 месяцев 30 дней с момента истечения срока исполнения требования и с пропуском шестимесячного срока на принудительное взыскание.

Впоследствии, после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление направлено в Пресненский районный суд адрес 25 марта 2025 года.

Таким образом, судом достоверно установлено, что налоговым органом пропущен как срок на обращение к мировому судье, так и (с учетом даты истечения срока исполнения требования) срок на подачу административного искового заявления в районный суд.

Ссылка административного истца на сложности, связанные с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета и Единого налогового платежа, отклоняется судом как необоснованная.

Изменения в налоговое законодательство вносились Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, то есть заблаговременно. Налоговый орган, являясь профессиональным и специализированным участником налоговых правоотношений, обладающим организационно-правовыми и кадровыми ресурсами, обязан был организовать свою деятельность таким образом, чтобы обеспечить соблюдение процессуальных сроков, установленных НК РФ, в том числе и в переходный период. Сама по себе сложность администрирования, внедрение нового программного обеспечения или необходимость дополнительного обучения персонала не могут рассматриваться в качестве уважительной причины пропуска срока, поскольку не носят характер чрезвычайного, объективно непредотвратимого обстоятельства (непреодолимой силы), которое могло бы оправдать бездействие контролирующего органа.

Довод Инспекции о необходимости восстановления срока ввиду значительного размера неуплаченной суммы налога также является юридически несостоятельным.

Действующее налоговое и процессуальное законодательство не ставит возможность восстановления пропущенного срока в зависимость от суммы задолженности. Установление пресекательных сроков на принудительное взыскание налогов направлено на обеспечение баланса публичных и частных интересов, а также правовой определенности. Иное толкование означало бы, что государство в лице налоговых органов вправе произвольно, по своему усмотрению (в зависимости от суммы недоимки) игнорировать требования закона о сроках, что противоречило бы принципу равенства всех перед законом (ст. 1.1 НК РФ, ст. 19 Конституции РФ).

Кроме того, суд учитывает, что сам по себе факт банкротства административного ответчика и включения в реестр требований кредиторов задолженности перед иными кредиторами на сумму более сумма не освобождал налоговый орган от обязанности своевременного совершения действий по взысканию текущих платежей.

Отдельно суд отмечает обоснованность доводов финансового управляющего в части нарушения порядка взыскания налога за 2022 год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, налог за 2022 год должен быть уплачен не позднее 01.12.2023, а отрицательное сальдо по данному налогу могло возникнуть не ранее 02.12.2023.

Однако требование № 37039, содержащее, в том числе, указание на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, датировано 07.09.2023, а срок добровольного исполнения установлен до 27.09.2023, то есть до наступления срока уплаты налога, предусмотренного законом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не ранее дня возникновения отрицательного сальдо ЕНС. Направление требования до наступления срока уплаты налога противоречит существу налогового обязательства, поскольку в указанный период у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате данного налога, а значит, не могла образоваться и задолженность.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в адрес письма № 71 от 17.03.2003 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что направление требования об уплате налога до истечения срока, установленного законодательством для его уплаты, не порождает правовых последствий в виде принудительного взыскания. Взыскание может быть инициировано только после направления требования в установленном порядке (то есть после возникновения обязанности по уплате).

Поскольку в части налога за 2022 год требование № 37039 не может считаться надлежащим образом выставленным, досудебный порядок урегулирования спора в этой части не соблюден, что в силу п. 2 ч. 1 ст. 128, п. 2 ст. 138 КАС РФ является самостоятельным основанием для оставления заявления без рассмотрения, а применительно к стадии вынесения решения – для отказа в удовлетворении иска в указанной части.

В силу ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление факта пропуска срока обращения в суд без уважительных причин является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, что освобождает суд от необходимости исследования иных фактических обстоятельств по делу (п. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Принимая во внимание совокупность установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России № 4 по адрес удовлетворению не подлежит.

В связи с отказом в удовлетворении административного иска вследствие пропуска налоговым органом сроков принудительного взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, образовавшаяся задолженность по транспортному налогу и пеням признается безнадежной к взысканию в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, что является основанием для ее списания в установленном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по адрес о восстановлении срока на подачу административного иска – отказать.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, государственной пошлины в бюджет адрес, - отказать.

Настоящее решение суда является основанием для внесения сведений об указанной задолженности, как безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья фио

Решение суда в окончательной форме принято 29.05.2026