УИД:42RS0032-01-2022-002018-28

Дело № 2а-1688/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «06» сентября 2022 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В.Ю.,

при секретаре Кретининой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 426 рублей. Налоговым органом должнику направлено требование <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате обязательных платежей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района <...> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и пени в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 рублей, пеню в размере 110,32 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пеню в размере 28,65 рублей.

Стороны, в суд не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лица, участвующего в деле, не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 18.1 Налогового Кодекса РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Основной вид экономической деятельности, информация о котором содержится в выписке из ЕГРИП на ФИО1 (ИНН <...>): п.23 покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

Согласно статье 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В данном случае в качестве основания для предъявления исковых требований, истцом указана задолженность, по страховым взносам исчисленная для лица, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения в течение расчетного периода физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащим уплате им за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, уплата индивидуальным предпринимателем в случае прекращения своего статуса страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового Кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017) объектом обложения страховыми взносами признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 432 Налогового Кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

На основании абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование -обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями.

Согласно подп. б п. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан (далее - страхователи), указанных в пп. 1-4 ст. 10 настоящего Закона.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - плательщики) в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 5 т. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год составил 8426 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено требование <...> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., пени в общей сумме 28, 65 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей, а также начисленных на указанные недоимки пеней в сумме 110, 32 рублей.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается скриншотами страниц с сайта интернет «Личный кабинет налогоплательщика», имеющимися в материалах дела.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных данным Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены этим Кодексом на иной федеральный орган исполнительный власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен данным Кодексом. Лицам, на которых данным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам было направлено ответчику в сроки, установленные Налогового кодекса РФ, и соответствовало положениям ст. 69 Налогового кодекса РФ. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района <...> судебный приказ о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пеней отменен.

Вместе с тем, ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату недоимки в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты недоимки, предусмотренной пунктом 7 статьи 430 Налогового Кодекса РФ.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

При разрешении указанного спора, судом проверен срок для обращения налогового органа в суд, который административным истцом был соблюден. Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, порядок взыскания с плательщика обязательных платежей и санкций соблюден.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, пеня - установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьями 45, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год ответчику правомерно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию – 110, 32 рубля, по обязательному медицинскому страхованию - 28, 65 рублей.

Согласно сведениям с сайта, в едином федеральном реестре сведения о банкротстве ФИО1 отсутствуют.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст.103, ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1430, 39 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <...> задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 рублей (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь рублей); пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 110, 32 рубля (сто десять рублей тридцать две копейки);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть рублей), пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 28, 65 (двадцать восемь рублей шестьдесят пять копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1430,39 (одна тысяча четыреста тридцать рублей тридцать девять копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: подпись В.Ю. Ортнер

Решение в окончательной форме изготовлено «ДД.ММ.ГГГГ года

Судья: подпись В.Ю. Ортнер

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-1688/2022 в Рудничном районном суде города Прокопьевска Кемеровской области.