Решение по делу № 2-3165/2022 от 02.12.2022 | Железнодорожный районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело №2-3165/2022

УИД 63RS0044-01-2022-005185-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2022 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3165/2022 по административному исковому заявлению МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам, в обоснование заявленных требований указав, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2352 руб., пени 2,35 руб., за 2019 г. в размере 1440 руб., пени 4,28 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 278 руб., пени 1,30 руб., за 2018 г. в размере 785 руб., пени 3,68 руб., за 2019 г. в размере 6014 руб., пени 17,89 руб., за 2019 г. в размере 310 руб., пени 0,92 руб., за 2019 г. в размере 1151 руб., пени 9,46 руб. В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не погашена, судебный приказ №2а-520/2022 от 18.02.2022 о взыскании недоимки по имущественным налогам по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 04.04.2022 отменен. На момент подачи административного иска ФИО1 сумма задолженности не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №23 по Самарской области ФИО2, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, позицию изложила письменно, в соответствии с которой требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. удовлетворению не подлежит, в виду пропуска срока исковой давности; требования о взыскании недоимки за 2018 г. ранее являлись предметом рассмотрения в судебном порядке, производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска. Требования о взыскании недоимки за 2019 г. исполнены административным ответчиком, в подтверждение чего представил платежные поручения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, неявка которых не препятствует рассмотрению дела по существу.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела и материал по заявлению налогового органа о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по имущественным налогам, проверив соблюдение налоговой инспекцией сроков выставления уведомлений, требований и процессуальных сроков на предъявление требований в судебном порядке, суд, оценив представленные доказательства по отдельности и в своей совокупности, пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч.. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ч.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 Решения Думы г.о. Самара от 24.11.2014 №482 «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, составляет 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно материалам дела судом установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов (транспортного налога, налога на имущество физических лиц), в связи с наличием в ее собственности следующего движимого и недвижимого имущества:

- транспортного средства марки <данные изъяты>, гос. знак №,

- квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- квартиры по адресу: <адрес>.

С учетом имеющихся в собственности ФИО1 объектов налогообложения, налоговым органом на имя налогоплательщика сформированы налоговые уведомления: №44726211 от 25.07.2019 со сроком уплаты налога, в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 1063 руб., до 02.12.2019 включительно; №54570999 от 01.09.2020 со сроком уплаты налога, в том числе транспортного налога за 2019 г. в размере 1440 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 7475 руб., до 01.12.2020 включительно, исполнение требований которых оставлены налогоплательщиком без исполнения.

По правилам ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога за 2018 г. производится до 01.12.2018, за 2019 г. – до 01.12.2020.

Соблюдая требования ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией на имя административного ответчика выставлены требования, в которых налогоплательщику предложено оплатить недоимку в установленный срок, а именно:

- требование №83904 от 25.12.2019 со сроком исполнения до 11.02.2020;

- требование №5226 от 29.01.2021 со сроком исполнения до 10.03.2021.;

- требование №51586 от 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020;

- требование №139333 от 29.07.2021 со сроком исполнения до 29.08.2021.

Из вышеприведенных требований следует, что, соблюдая порядок взыскания недоимки по имущественным налогам, налоговой инспекцией сформированы требования относительно сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и 2019 г. в сумме 278 руб., 785 руб. и 6014 руб., 310 руб., 1151 руб., 1440 руб., соответственно.

В остальной части требований (транспортный налог за 2016 г. в размере 2352 руб.) административным истцом не представлено доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, свидетельствующих о своевременном выставлении на имя налогоплательщика требований о взыскании задолженности. Между тем, требование №122455 от 04.03.2021 о взыскании транспортного налога в сумме 2352 руб. не может быть принято судом во внимание, поскольку данная недоимка выставлена, согласно сроков исчисления и уплаты налогов, предусмотренных ст. 52, 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 г., что не соответствует заявленным требованиям и не соотносится с совокупностью иных представленных доказательств.

Следует обратить внимание, что налоговым органом не соблюден предусмотренный законом трехмесячный срок при выставлении требования №139333 от 29.07.2021 о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере 1440 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 310 руб. и 6014 руб., что согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении административного иска о взыскании недоимки (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О).

Кроме того, из представленных в материалы дела доказательств не представляется возможным достоверно определить способ направления в адрес налогоплательщика требований, в связи с чем, у суда отсутствуют правовые основания для признания направления и доставления налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что согласно представленным требованиям трехлетний срок для их предъявления на день рассмотрения административного иска не истек, исчисление процессуальных сроков следует производить по общим правилам, предусмотренным ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по каждому требованию отдельно.

Ранее установлено, что исполнение выставленных на имя налогоплательщиков требований ограничивается сроками 11.02.2020 (№83904), 28.01.2020 (№51586), 10.03.2021 (№5226).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась 14.02.2022, т.е. со значительным пропуском шестимесячного срока, с момента истечения срока исполнения каждого требования.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 18.02.2022 в отношении ФИО1 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-520/2022.

Определением того же мирового судьи от 04.04.2022 судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Административный иск подан в суд 15.09.2022.

Разрешая заявленные требования, суд не может основываться на решении мирового судьи о вынесении судебного приказа, поскольку правовая природа приказного производства подразумевает отсутствие спора о праве, разрешение поступивших ходатайств без проведения судебного заседания и вызова сторон, т.е. стороны лишены права на предъявление доказательств в обоснование своей позиции.

Принимая решение о вынесении судебного приказа, мировой судья лишен возможности проверки заявленных требований на соответствие процессуальных сроков и соблюдение процедуры взыскании недоимки, предусмотренной налоговым законодательством, в связи с чем, такая обязанность относится к компетенции вышестоящий судебных инстанций.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

На основании ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, пропуск срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, отсутствие мотивированных ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, нарушение сроков формирования требования №139333 от 29.07.2021 об уплате налога, пени, а также отсутствие доказательств формирования требования по взысканию транспортного налога за 2016 г., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований к удовлетворению административного иска.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания недоимки в виду ранее постановленного определения суда о прекращении производства по делу №2а-201/2021 суд находит несостоятельными, поскольку в рамках административного дела №2а-201/2021 налоговой инспекцией предъявлялись требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за иной объект налогообложения.

Не могут быть приняты во внимание и доводы ФИО1 об уплате выставленной задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2018 г., 2019 г. Представленные в материалы дела платежные поручения свидетельствуют об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5882 руб. за объекты налогообложения по адресу: <адрес> и <адрес>, которые в рамках настоящего административного дела к взысканию налоговой инспекцией не предъявлялись. Остальные суммы в размере 26,10 руб., 1,59 руб. уплачены налогоплательщиком в счет погашения пени за несвоевременную уплату исчисленных налоговым органом сумм налога, денежные средства в размере 355 руб. уплачены налогоплательщиком повторно, полномочиями по самостоятельному распределению которых в счет оплаты сумм налога за иной период налоговый орган не наделен. Таким образом, административный ответчик не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении сверки расчетов уплаченных сумм и перераспределении излишне уплаченных денежных средств в счет погашения задолженности по иным налоговым периодам.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для присуждения в пользу налогового органа предъявленной к взысканию недоимки, в виду нарушения налоговой инспекции процедуры взыскания задолженности и пропуска срока исковой давности.

Руководствуясь ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через суд первой инстанции в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2022 г.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова