РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2025 г. г. Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Баранковой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Снегирёвой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-01794-11 (2а-1118/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени.
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 2 550 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 737 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы – 905,58 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России К 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица».
Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 Кроме того, ввиду неисполнения обязанности по своевременной уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 годы, начислены пени в размере – 905,58 руб. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по земельный налогу за 2022 год в размере 2 550,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 737,000 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы – 905,58 руб.,
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена, надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
<Номер обезличен> (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица».
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ.
В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, <Номер обезличен>., принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2022 год в размере 2 550,00 рублей из расчета:
За 2022 год 2 550,00 руб., (849 912 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.
Таким образом, взысканию подлежит земельный налог за 2022 год в размере 2 550,00 рублей.
Суд, проверив расчет земельного налога за 2022 год, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394 НК РФ.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (с изменениями на 29 июня 2021 г.), физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.
В соответствии с п. 1 Главы 1 Решения Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска», ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объект недвижимости – жилой дом, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время) в размере 737 рублей из расчета:
За 2022 год 737,00 руб., (368 499 руб., х 1/1 доли х 0,20% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.Итого: 737,00 рублей.
Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статей 399, 400,409 НК РФ.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата обезличена>, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 2 267.87 руб. (не оплачен, взыскание обеспечено исполнительным листом ФС <Номер обезличен>).
По страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 588.91 руб. (не оплачен, взыскание обеспечено исполнительным листом ФС <Номер обезличен>).
По налогу на имущество физических лиц:
за 2020 год по сроку уплаты в размере <Дата обезличена> в размере 737.00 руб. (не оплачен, взыскание обеспечено исполнительным листом ФС <Номер обезличен>);
за 2021 год по сроку уплаты в размере <Дата обезличена> в размере 737.00 руб. (не оплачен, взыскание обеспечено исполнительным листом ФС <Номер обезличен>);
за 2022 год по сроку уплаты в размере <Дата обезличена> в размере 737.00 руб. (не оплачен, заявлен к взысканию по настоящему делу).
По земельному налогу:
- за 2020 год по сроку уплаты в размере <Дата обезличена> в размере 2 596.00 руб. (не оплачен взыскание обеспечено исполнительным листом ФС <Номер обезличен>);
- за 2021 год по сроку уплаты в размере <Дата обезличена> в размере 2 550.00 руб. (не оплачен взыскание обеспечено исполнительным листом ФС <Номер обезличен>);
- за 2022 год по сроку уплаты в размере <Дата обезличена> в размере 2 550.00 руб. (не оплачен заявлен к взысканию по настоящему делу).
Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 905,58 рублей.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о6 уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Судом установлено, что в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС <Дата обезличена>), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 121 284,53 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством (уточненного) Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил:
на <Дата обезличена>- 7 151,34 руб.
Суд, проверив расчет по пени на сумму 905,58 руб, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком взносов) страховых физическим не лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 10 438,34 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена>.
Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>, с учетом требований п. 3 ст.48 НК РФ не позднее <Дата обезличена>) <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов определениями мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1, заявленные в настоящем иске, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению. С ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области подлежат взысканию: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 737,00 руб., земельному налогу за 2022 годы в размере 2 550,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 20202022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы – 905,58 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты, которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 737,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 2 550,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы – 905,58 руб.
Взыскать с ФИО1, <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Председательствующий судья: Е.А. Баранкова
Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.