Решение по делу № 2А-1328/2023 от 06.10.2023

УИД: 61RS0033-01-2023-001352-59

дело № 2а-1328/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 06 октября 2023 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Гусевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 1 367 руб. 52 коп. по уплате пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: пеня в размере 236 руб. 54 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: пеня в размере 1100 руб. 84 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 32 руб. 21 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 30.10.2018;

- <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 01.10.2016;

- <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 12.01.2016;

- <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2000, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 05.10.2017.

Также, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, поскольку имела статус индивидуального предпринимателя с 10.05.2016 по 11.01.2021.

Административному ответчику были начислены налоги, которые своевременно не были оплачены, в связи с чем образовалась задолженность по уплате пени.

В связи с выявлением недоимки по налогам и страховым взносам МИФНС России № 18 по Ростовской области административному ответчику были направлены требования об уплате налогов: от 24.01.2018 № 1897, от 21.01.2019 № 1358, от 13.01.2020 № 3066, от 22.12.2020 № 67789. Поскольку в требовании от 22.12.2020 № 67789 была выставлена сумма более 10 000 руб., налоговый орган обратился в 6-тимесячный срок к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. Срок исполнения требования до 16.02.2021. Таким образом, до 16.08.2021 налоговый орган имел право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 29.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-763/2021 о взыскании недоимки по налогам и пени с налогоплательщика в рамках шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ. 10.02.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен. Поскольку начисленная недоимка частично списана, а пеня осталась не оплачена, инспекция обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с административного ответчика недоимку по уплате пени в общей сумме 1 367 руб. 52 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении указал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о рассмотрении дела надлежащим образом. Представила заявление о применении последствий пропуска истцом срока исковой давности, просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований (л.д. 38)..

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу абз.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщика страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 вышеприведенной нормы налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 10.05.2016 по 11.01.2021 и с момента постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя она являлась плательщиком по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 21-23).

Также установлено, налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 30.10.2018 г.; <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2000, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 05.10.2017 г.; <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 01.10.2016 года; <данные изъяты>, VIN: № год выпуска 2006, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 12.01.2016 года.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Материалами дела установлено, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и страховых взносов за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области были выставлены ФИО1 требования: от 24.01.2018 № 1897 об уплате в срок до 13.02.2018 недоимки в сумме 27 990 руб. и пени в сумме 108,47 руб.; от 21.01.2019 № 1358 об уплате в срок до 08.02.2019 недоимки в сумме 32 367,21 руб. и пени в сумме 1 329,3 руб.; от 13.01.2020 № 3066 об уплате в срок до 28.01.2020 недоимки в сумме 36 238 руб. и пени в сумме 90,59 руб.; от 22.12.2020 № 67789 об уплате в срок до 16.02.2021 недоимки в сумме 11 990 руб. и пени в сумме 33,97 руб. (л.д. 8, 11, 12, 14).

В соответствии с п.п.1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на дату образования задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в ст. 48 НК РФ - цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".

В силу п. 1 ст. 11.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Согласно выписке из журнала обмена с личным кабинетом налогоплательщика ФИО1 требования об уплате недоимки были выгружены в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 9).

Как следует из доводов административного истца и материалов дела, и не оспаривается административным ответчиком, данные требования административным ответчиком были исполнены частично и поскольку сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 руб. согласно требованию от 22.12.2020 № 67789 (пени по транспортному налогу и страховые взносы), в котором установлен срок для оплаты до 16.02.2021 года, следовательно, административный истец должен был обратиться в суд с указанными требованиями в течение шести месяцев, то есть в срок до 16.08.2021 года.

Вместе с тем, самое ранее требование от 24.01.2018 № 1897 об уплате недоимки (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.01.2018 года должно было быть исполнено до 13.02.2018, трехлетний срок истек 13.02.2021 года, следовательно, административный истец должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть в срок до 13.08.2021.

Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. 29.06.2021 мировым судьей судебного участка №5 Зерноградского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-763/2021 о взыскании недоимки с ФИО1, который по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №5 Зерноградского судебного района Ростовской области от 10.02.2023 был отменен (л.д.20).

Поскольку административный ответчик пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов по вышеуказанным требованиям налогового органа не оплатил в полном объеме, Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области правомерно обратилась 17.07.2023 в суд с настоящим административным иском в шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, и, таким образом, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истом не пропущен.

Обсуждая вопрос о размере задолженности сумм пени, судом исследовались представленный административным истцом письменные расчеты, согласно которым общая задолженность за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., по уплате пени составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - в размере 236 руб. 54 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, - в размере 1100 руб. 84 коп.; по транспортному налогу с физических лиц - в размере 32 руб. 21 коп. (л.д.10, 13, 46-51).

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пеню в размере 236, 54 рублей, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации пеню в размере 1 100,84 руб., по транспортному налогу с физических лиц пеню в размере 32, 21 руб., а всего задолженность по уплате пени в сумме 1 367,52 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, и то, что представленное административным ответчиком заявление о применении последствий пропуска истцом срока исковой давности не мотивировано, и не представлены соответствующие доказательства, опровергающие представленные административным истцом доводы и их обоснование, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по уплате пени на общую сумму в размере 1 367 руб. 52 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области недоимку по уплате пени на общую сумму 1 367 руб. 52 коп.:

- по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 32 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен 20 октября 2023 г.