57RS0023-01-2022-007182-61
Дело № 2а-438/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2023 года г. Орел
Советский районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.И.,
при ведении протокола помощником ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, в обоснование которого указано, что Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2
31.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ №*** о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2
28.10.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла на основании поступившего от должника возражения, судебный приказ №*** был отменен.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 было вынесено 28.10.2022, следовательно, срок для подачи административного искового заявления в суд истекает 28.04.2023 г.
Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа ФИО2 является собственником недвижимого имущества, транспортного средства.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от 11.07.2019 года.
Согласно данному налоговому уведомлению ФИО2 обязан был в срок не позднее 02.12.2019 года оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 163 865 рублей 00 копеек за транспортное средство:
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 39 270 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 408 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 34 680 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 39 270 рублей;
ПАЗ 4234. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 130 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 6 500 рублей;
ПАЗ 32054-07. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 117 л.с. 12 месяцев 2018 года, в размере 4 875 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 462 л. с. 12 месяцев 2018 года, в размере 39 270 рублей.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 02.12.2019 года оплатить земельный налог за 2018 год в размере 83 154 рубля 00 копеек за земельный участок:
расположенный по адресу: <...>, за 12 месяцев 2018 года, в размере 46 444 рублей;
расположенный по адресу: <...>, за 12 месяцев 2018 года, в размере 36 710 рублей.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 02.12.2019 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 25 350 рубля 00 копеек за:
квартиру, расположенную по адресу: <...> месяцев 2018 года, в размере 692 рубля;
иные строения (помещения, сооружения), расположенное по адресу: <...> в за 12 месяцев 2018 года, в размере 17 585 рублей;
гараж, расположенный по адресу: <...>, за 12 месяцев 2018 года в размере 7 073 рубля.
ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от 03.08.2020 года.
Согласно данному налоговому уведомлению ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2020 года оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 121368 рублей 00 копеек за транспортное средство:
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2019 года, в размере 39 270 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 408 л. с, 12 I месяцев 2019 года, в размере 34 680 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2019 года, в размере 39 270 рублей;
ПАЗ 4234. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 130 л. с, 9 месяцев 2019 года, в размере 4 875 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 1 месяц 20198 года, в размере 3 273 рубля.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2020 года оплатить земельный налог за 2019 год в размере 41 577 рублей 00 копеек за земельный участок:
расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 20198 года, в размере 23 222 рубля;
расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 2019 года, в размере 18 355 рублей.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2020 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 324 рубля 00 копеек за:
квартиру, расположенную по адресу: <...>,8 за 12 месяцев 2019 года, в размере 762 рубля; -
иные строения (помещения, сооружения), расположенное по адресу: <...> в за 6 месяцев 2019 года, в размере 9 672 рубля;
гараж, расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 2019 года в размере 3 890 рублей.
ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 года.
Согласно данному налоговому уведомлению ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2021 года оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 113 220 рублей 00 копеек за транспортное средство:
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2020 года, в размере 39 270 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 408 л. с, 12 месяцев 2020 года, в размере 34 680 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2020 года, в размере 39 270 рублей;
ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2021 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 838 рублей 00 копеек за:
квартиру, расположенную по адресу: <...>,8 за 12 месяцев 2020года, в размере 838 рублей.
Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с 11.07.2012 года по 24.08.2017 состоял на учете в Налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
У ФИО2 имелась обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год. Срок уплаты не позднее 09.01.2018 г. Сумма начисленных страховых взносов в фиксированном размере была уплачена налогоплательщиком только 13.03.2018 г., т.е. с нарушением установленного законодательством срока. ФИО2 заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 23.06.2021 г.
По данному требованию ФИО2 обязан был оплатить:
пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 8 805, 33 рублей (за период с 03.12.2019 по 22.06.2021).
пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 4 399,49 рублей (за период с 03.12.2019 по 22.06.2021).
пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 18515,29 рублей (за период с 03.12.2019 по 22.06.2021). Срок исполнения требования до 19.11.2021.
ФИО2 заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, пгграфа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 07.11.2021 года.
По данному требованию ФИО2 обязан был оплатить:
пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 3 662,94 рублей (за период с 02.12.2020 по 06.11.2021).
пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 1 539,96 рублей (за период с 02.12.2020 по 06.11.2021).
пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 8 376,33 рублей (за период с 02.12.2020 по 06.11.2021).
пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 566,93 рублей;
пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 115,62 рублей. Срок исполнения требования до 16.12.2021 года.
ФИО2 заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, щтрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 06.12.2021 года.
По данному требованию ФИО2 обязан был оплатить:
налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2021 года за 2020 год в размере 838 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество в размере 0,84 рублей (за период с 02.12.2021 по 05.12.2021)-
транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в размере 113 220 рублей и пени, начисленные за неуплату транспортного налога в размере 113,22 рублей (за период с 02.12.2021 по 05.12.2021). Срок исполнения требования до 18.01.2022 года.
В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-4/398 от 13.05.2022.
На основании уточненного административного искового заявления просит суд взыскать с ФИО2 задолженность:
по пени по земельному налогу за 2018,2019,2020 г., в размере 12 468,27 рублей;
по транспортному налогу за 2020 год в размере 113 220 рублей;
по пени по транспортному налогу за 2018,2019,2020 гг. в размере 27 004,84 рублей.
-по налогу на имущество а 2020 год в размере 838 рублей;
по пени налогу на имущество за 2018,2019,2020 гг. в размере 5 940,29 рублей, а всего взыскать 159 471,40 рублей.
В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
С 01 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.
Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), при рассмотрении административного иска подлежат применению положения указанного закона.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 части 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212- ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенного в 12 раз.
В силу статьи 19 Федерального закона № 212- ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации и органы Фонда социального страхования Российской Федерации осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшимся на 01 января 2017 г., в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона № 212- ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего федерального закона.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно пункту 1 статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).
Из материалов дела следует, что Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2
31.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ №*** о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2
28.10.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла на основании поступившего от должника возражения, судебный №*** был отменен.
Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 было вынесено 28.10.2022, следовательно, срок для подачи административного искового заявления в суд истекает 28.04.2023 г.
Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа ФИО2 является собственником недвижимого имущества, транспортного средства.
ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от 11.07.2019 года.
Согласно данному налоговому уведомлению ФИО2 обязан был в срок не позднее 02.12.2019 года оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 163 865 рублей 00 копеек за транспортное средство:
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 39 270 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 408 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 34 680 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 39 270 рублей;
ПАЗ 4234. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 130 л. с, 12 месяцев 2018 года, в размере 6 500 рублей;
ПАЗ 32054-07. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 117 л.с. 12 месяцев 2018 года, в размере 4 875 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с. 12 месяцев 2018 года, в размере 39 270 рублей.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 02.12.2019 года оплатить земельный налог за 2018 год в размере 83 154 рубля 00 копеек за земельный участок:
расположенный по адресу: <...>, за 12 месяцев 2018 года, в размере 46 444 рублей;
расположенный по адресу: <...>, за 12 месяцев 2018 года, в размере 36 710 рублей.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 02.12.2019 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 25 350 рубля 00 копеек за:
квартиру, расположенную по адресу: <...>,8 за 12 месяцев 2018 года, в размере 692 рубля;
иные строения (помещения, сооружения), расположенное по адресу: <...> в за 12 месяцев 2018 года, в размере 17 585 рублей;
гараж, расположенный по адресу: <...>, за 12 месяцев 2018 года в размере 7 073 рубля.
ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от 03.08.2020 года.
Согласно данному налоговому уведомлению ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2020 года оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 121368 рублей 00 копеек за транспортное средство:
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2019 года, в размере 39 270 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 408 л. с, 12 I месяцев 2019 года, в размере 34 680 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2019 года, в размере 39 270 рублей;
ПАЗ 4234. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 130 л. с, 9 месяцев 2019 года, в размере 4 875 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 1 месяц 20198 года, в размере 3 273 рубля.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2020 года оплатить земельный налог за 2019 год в размере 41 577 рублей 00 копеек за земельный участок:
расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 20198 года, в размере 23 222 рубля;
расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 2019 года, в размере 18 355 рублей.
ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2020 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 324 рубля 00 копеек за:
квартиру, расположенную по адресу: <...>,8 за 12 месяцев 2019 года, в размере 762 рубля; -
иные строения (помещения, сооружения), расположенное по адресу: <...> в за 6 месяцев 2019 года, в размере 9 672 рубля;
гараж, расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 2019 года в размере 3 890 рублей.
ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 года.
Согласно данному налоговому уведомлению ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2021 года оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 113 220 рублей 00 копеек за транспортное средство:
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №*** Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2020 года, в размере 39 270 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 408 л. с, 12 месяцев 2020 года, в размере 34 680 рублей;
ДАФ. Государственный регистрационный знак: №***, Мощностью 462 л. с, 12 месяцев 2020 года, в размере 39 270 рублей;
ФИО2 обязан был в срок не позднее 01.12.2021 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 838 рублей 00 копеек за:
квартиру, расположенную по адресу: <...>,8 за 12 месяцев 2020года, в размере 838 рублей.
Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с 11.07.2012 года по 24.08.2017 состоял на учете в Налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
У ФИО2 имелась обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год. Срок уплаты не позднее 09.01.2018 г. Сумма начисленных страховых взносов в фиксированном размере была уплачена налогоплательщиком только 13.03.2018 г., т.е. с нарушением установленного законодательством срока. ФИО2 заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 23.06.2021 г.
По данному требованию ФИО2 обязан был оплатить:
пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 8 805, 33 рублей (за период с 03.12.2019 по 22.06.2021).
пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 4 399,49 рублей (за период с 03.12.2019 по 22.06.2021).
пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 18515,29 рублей (за период с 03.12.2019 по 22.06.2021). Срок исполнения требования до 19.11.2021.
ФИО2 заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, пгграфа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 07.11.2021 года.
По данному требованию ФИО2 обязан был оплатить:
пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 3 662,94 рублей (за период с 02.12.2020 по 06.11.2021).
пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 1 539,96 рублей (за период с 02.12.2020 по 06.11.2021).
пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 8 376,33 рублей (за период с 02.12.2020 по 06.11.2021).
пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 566,93 рублей;
пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 115,62 рублей. Срок исполнения требования до 16.12.2021 года.
ФИО2 заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, щтрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 06.12.2021 года.
По данному требованию ФИО2 обязан был оплатить:
налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2021 года за 2020 год в размере 838 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество в размере 0,84 рублей (за период с 02.12.2021 по 05.12.2021)-
транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в размере 113 220 рублей и пени, начисленные за неуплату транспортного налога в размере 113,22 рублей (за период с 02.12.2021 по 05.12.2021). Срок исполнения требования до 18.01.2022 года.
В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-4/398 от 13.05.2022.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщика страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на 01 января 2017 г., плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2017 г., составила на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период, - 23400 рублей, размер страховых взносов за обязательное медицинское страхование за расчетный период – 4590 рублей.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2018 г., составила на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период, - 26545 рублей, размер страховых взносов за обязательное медицинское страхование за расчетный период – 5840 рублей.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.
Несвоевременная уплата страховых взносов обеспечивается уплатой пени (пункты 1, 7 статьи 75 НК РФ).
Согласно абзацу третьему пункта 1, пункту 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов и пени является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).
Кроме того, пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогооблажения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии со статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по упрощенную систему налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1).
Пункт 2 названной нормы Кодекса определяет, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
В силу части 2 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ).
В установленный срок, административный ответчик сумму налогов не уплатил.
Несвоевременная уплата страховых взносов обеспечивается уплатой пени (пункты 1, 7 статьи 75 НК РФ).
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно абзацу третьему пункта 1, пункту 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов и пени является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).
Размер начисленных пени подтверждается представленными расчетами, произведенными отдельно по каждому требованию, с указанием периода просрочки, применяемой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и суммы недоимки от которой произведено начисление пени.
Данные расчеты пени суд считает арифметически верными и не опровергнутыми административным ответчиком.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов административного дела следует, что ФИО2 налоговым органом указанные налоговые требования направлялись заказными почтовыми отправлениями, что подтверждается справками об отправке/ доставке почтового отправления Федеральной почтовой службы, имеющимися в материалах дела, а также представленным списком требований об уплате в программе АИС Налог- 3ПРОМ, скриншот которых так же имеется в материалах дела, что в отсутствие у ФИО2 задолженности по уплате других обязательных платежей, по мнению суда, в совокупности достоверно свидетельствует о направлении ему именно рассматриваемых требований, хотя сведения о них в графе «вложение» некоторых справок об отправке/ доставке отправлений и отсутствуют.
До настоящего времени указанные выше налоговые требования административным ответчиком не исполнены, страховые взносы, налоги и пени не оплачены.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился в декабре 2022 г.
Доказательств, произведенной административным ответчиком оплаты пени, суду не представлено.
Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа.
Вместе с тем, суд не соглашается с доводами административного истца о взыскании с административного ответчика пени на задолженность по уплате страховых взносов, образовавшуюся за периоды до 01 января 2017 г.
В части 11 статьи 14 Федерального закона № 212- ФЗ предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее- Федеральный закон № 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.
На основании изложенного, недоимка по страховым платежам, не превышающая установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер, в силу части 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании указанных норм с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4403, 08 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <...> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность:
по пени по земельному налогу за 2018,2019,2020 гг., в размере 12 468,27 рублей;
по транспортному налогу за 2020 год в размере 113 220 рублей;
по пени по транспортному налогу за 2018,2019,2020 гг. в размере 27 004,84 рублей.
по налогу на имущество за 2020 год в размере 838 рублей;
по пени налогу на имущество за 2018,2019,2020 гг. в размере 5 940,29 рублей, а всего взыскать 159 471,40 рублей.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме 4403,08 руб. рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда, который будет изготовлен 02 февраля 2023 г.
Председательствующий О.И. Короткова
Мотивированный текст решения суда изготовлен 02 февраля 2023 г.