Решение по делу № 02А-2192/2024 от 03.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа.

УИД № 77RS0001-02-2024-015032-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года город Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при секретаре Ласточкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2192/24 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №70651327 от 22.08.2019 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год, недоимки по страховым взносам за 2020, 2022 г.г. административному ответчику направлено требование №6250 по состоянию на 27 июня 2023 года. Решением №6718 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику назначен штраф. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен. До настоящего времени задолженности по налогам и пени не оплачены. На основании изложенного просит суд восстановить срок на взыскание задолженности, взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 16437,92 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 33611,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020, 2022 г.г. в размере 14700,72 руб., пени в размере 21462,42 руб., штраф в размере 1000 руб., а всего 87212,71 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на пропуск срока для обращения в суд.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС - не позднее 31 декабря текущего года. Налогоплательщик может самостоятельно решать с какой периодичностью их уплачивать в течении года.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №16 по г. Москве и в период с 31.10.2014 по 22.12.2022 являлся индивидуальным предпринимателем.

В налогооблагаемые периоды административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство хх, г.р.з. хх, год выпуска 2015, VIN хх.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №70651327 от 22.08.2019г., содержащее в себе уведомление об оплате налога на вышеуказанное имущество.

Решением №6718 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.10.2022 административный ответчик за непредставление налоговой декларации привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование №6250 по состоянию на 27 июня 2023 года в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до 26 июля 2023 года, которая по транспортному налогу с физических лиц составила 16 437 руб. 92 коп, по штрафу за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) составила 1000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) составила 33611 руб. 77 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) составила 23126 руб. 72 коп., а также пени в размере 17654 руб. 61 коп.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение №5813 от 10 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 95529,07 руб.

Соответствующее требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.

08 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №317 Ярославского района города Москвы вынесен судебный приказ №2а-13/2024, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам.

По заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 28 февраля 2024 года судебный приказ отменен.

Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 14 марта 2024 года.

Разрешая требования истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления суд исходит из следующего

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа, поскольку в требовании №6250 об уплате задолженности от 27 июня 2023 года указан срок добровольного исполнения до 26 июля 2023 года, а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 08 февраля 2024 года, то есть более чем через шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с настоящим заявлением 02.10.2024 года. Срок на подачу административного искового заявления также пропущен.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статья 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

При этом суд принимает во внимание, что возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что в адрес налогоплательщика сформировано и направлено соответствующее требование о необходимости погашения заявленной недоимки, впоследствии направлено требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, сроки обращения в суд, тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимаются меры к взысканию задолженности, то есть явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, не признанной безнадежной к взысканию, учитывая незначительность пропуска срока при обращении с указанными заявлениями, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, считая заслуживающими внимания доводы административного истца о том, что он не имел возможности в указанные НК РФ сроки обратиться в суд, в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС.

Как следует из письменных пояснений административного истца, в требовании №6250 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года сумма транспортного налога с физических лиц заявлена за 2018 год, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заявлена за 2022 год, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование заявлена за 2020, 2022 годы, штраф за 2021 год.

Однако, доказательств того, что налоговый орган ранее 2023 года направлял административному ответчику требования об оплате транспортного налога за 2018 года или обращался в суд с заявлением о его взыскании, суду не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

ИФНС России № 16 по г. Москве является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Своевременность взыскания транспортного налога с физических лиц за 2018 год зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 16437,92 руб., а также пени начисленных в связи с его несвоевременной оплатой в размере 6832,04 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за 2022 год в размере 33611,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020, 2022 г.г. в размере 14700,72 руб., штрафа в размере 1000 руб., с учетом изложенных фактических обстоятельств дела и приведенных положений действующего законодательства, суд, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате указанного налога, в связи с чем, полагает данные требования обоснованными и подлежащими взысканию с административного ответчика.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, является пеня.

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязательствам.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Согласно представленным письменным пояснениям административного истца по сумме пени, включенной в исковое заявление, расчет включает в себя: пени, начисленные за неуплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии за 2022 год за период с 10.01.2023 по 19.06.2024 в размере 7038,84 руб.; пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2020 год за период с 10.01.2021 по 19.06.2024 в размере 2428,43 руб.; пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2022 год за период с 10.01.2023 по 19.06.2024 в размере 1835,75 руб.

Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения основной суммы задолженности по налогам в установленный законом срок не предоставил, расчет задолженности не оспорил, суд соглашается с расчетом административного истца и взыскивает с административного ответчика пени в размере 11303,02 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 33611,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14700,72 руб., пени в размере 11303,02 руб., штраф в размере 1000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать ФИО1 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 16 декабря 2024 года.

В окончательной форме решение суда принято 03 февраля 2025 года.

Судья О.В. Фомичева