Решение по делу № 2А-249/2023 от 07.03.2023

Дело № 2а-249/2023

УИД: 66RS0057-01-2023-000098-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Талица 07.03.2023

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи С.А. Жерновниковой,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 (ранее ИП ФИО1) выбран объект налогообложения - «доходы».

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, а также срок уплаты указанного налога (с учётом выходных и праздничных дней) - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2021 год.

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 28 852,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2021 год (номер корректировки 1).

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 57 705,00 руб.

Таким образом, сумма к доплате составила 28 853,00 руб.

При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области расхождений не установлено.

В добровольном порядке сумма налога ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 161,58 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, получено - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром документов, отправленных налогоплательщику по ТКС.

Указанное требование исполнено частично.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области приняты решения о погашении указанной задолженности по налогу в порядке зачёта на сумму 18 766,21 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2021 год составила 10 086,79 руб. (28 853,00 - 18 766,21).

Также, ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года и уточнённый Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года (номер корректировки 1).

Согласно данным уточнённого расчета общая сумма удержанного и, соответственно, подлежащего уплате в бюджет налога составила 11 050,00 руб.

На момент наступления сроков уплаты, в карточке расчётов с бюджетом налогового агента числилась переплата в размере 820,00 руб.

На основании представленного уточненного Расчёта Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка. При проверке установлено, что фактически перечисление налога осуществлялось налоговым агентом с нарушением установленных законодательством сроков, всего на сумму 10 230,00 руб. (11 050,00 - 820,00).

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим кодексом сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Таким образом, размер штрафа составил 2 046,00 руб. (10 230,00 * 20%).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанный акт направлен ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, получен - ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик, в отношении которого проведена проверка, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещен. Извещение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, получено - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, получено - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно п. 5 ст. 6.1. НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Исходя из вышеизложенного, решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционная жалоба в соответствии со ст. 139.1 НК РФ и жалоба в соответствии со ст. 139 НК РФ на вынесенное решение ФИО1 не подавалась.

В добровольном порядке сумма штрафа ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате штрафа 6021 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, получено - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром документов, отправленных налогоплательщику по ТКС.

Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год и пени, штрафу по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 31060,58 руб. (дело №а-3042/2022).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит:

Взыскать со ФИО1 в бюджет Российской Федерации:

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 10 086,79 руб. и пене размере 161,58 руб.:

- задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 9 месяцев 2021 года в размере 2 046,00 руб.

Всего к взысканию: 12 294,37 руб.

На основании ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просят рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства по месту регистрации. Возражений от него не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 18, гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСНО), является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.12. НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном соответствующей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19. НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21. НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21. НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23. НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 1, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015№113-Ф3), налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-Ф3), налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №) с ДД.ММ.ГГГГ, утратил указанный статус индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.31-37).

ИП ФИО1 выбран объект налогообложения - «доходы».

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, а также срок уплаты указанного налога (с учётом выходных и праздничных дней) - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2021 год.

Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 28 852,00 руб.

Сумма налога, на основе представленной налоговой декларации, составила 57 705,00 руб.

Таким образом, сумма к доплате составила 28 853,00 руб.

В связи с неуплатой указанных сумм, ФИО1, согласно ст.75 НК РФ начислены на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 161,58 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.29).

Налоговым органом ФИО1 в порядке ст.69,70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 17.05.2022г., получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,13).

ФИО1 в добровольном порядке указанные требования исполнил частично.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года и уточнённый Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года (номер корректировки 1).

Таким образом, размер штрафа составил 2 046,00 руб. (10 230,00 * 20%).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-25), направлен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, получен им - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

ФИО1, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещен. Извещение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, получено им - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,26).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое направлено ему ДД.ММ.ГГГГ, получено - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,26).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ, добровольно ФИО1 штраф не уплачен.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, получено - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром документов, отправленных налогоплательщику (л.д.12,13).

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк ДД.ММ.ГГГГ. Срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России №19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом: по штрафу в размере 2 046,00 руб., задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенно системы налогообложения, за 2021 год в размере 28853 руб. и пене размере 161,58 руб.,в общей сумме 31060,58 руб. (л.д.46).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Талицкого судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 в пользу инспекции указанной задолженности (л.д.48).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительного его исполнения (л.д.49,50).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-8), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела сведения об оплате административным ответчиком задолженности отсутствуют, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12 294,37 руб.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 491руб.77 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> в бюджет Российской Федерации:

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 10 086,79 руб. и пене размере 161,58 руб.

Всего взыскать 12 294 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 491 руб. 77 коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Разъяснить, что в соответствии со 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А.Жерновникова