Решение по делу № 2А-3013/2022 от 19.01.2023 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело № 2а-314/2023 УИД 34RS0003-01-2022-004242-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 19 января 2023 г.

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Самсоновой М.В.,

При секретаре судебного заседания Миховой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, чтоФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст.357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002г. № 750-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик в налоговом периоде 2016 - 2019 года имела в собственности объекты налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени. В установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 годав размере 39 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 года в размере 3 рубля 11 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 года в размере 332 рубля, пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2019 года в размере 67 рублей 72 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, согласнопредставленного заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещенанадлежащим образом, об уважительности причины неявки су не уведомлен.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

При таких данных, суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

Согласно с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерацииобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории г. Волгограда установлены в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерацииобъектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка определена в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.ст. 408-409 Налогового кодекса Российской Федерациисумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положением о местных налогах на территории Волгограда, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда утв. Постановлением Волгоградского горсовета народных депутатов от 23.11.2005 N 24/464 определяются налоговые ставки, порядок уплаты местных налогов, льготы по местным налогам в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Кроме того, согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО1 в период времени с 30 апреля 2014 г. по настоящее время на праве общей долевой собственности в размере ? доли принадлежит жилой дом и земельный участок расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 15 декабря 2022 г.

Также, ФИО1 в период времени с 27 ноября 2014 г. по настоящее время принадлежит жилой дом и земельный участок расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 15 декабря 2022г.

Административный истец направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №№29647489 от 12 июля 2018 г., 848309 от 03 августа 2020 г., 36537797 от 10 июля 2019 г., 34113450 от 23 августа 2017 г. об уплате налогов.

Неисполнение обязанности по своевременной уплате налогов явилось основанием для выставления и направления налоговым органом в отношении административного ответчика требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №36768 по состоянию на 01 сентября 2021 г. со сроком исполнения требования до 15 октября 2021 г. (общая задолженность в сумме 20 683 рубля 78 копеек); №21225 по состоянию на 18 июня 2021 г. со сроком исполнения требования до 17 ноября 2021 г. (общая задолженность в сумме 20 455 рублей 76 копеек); №26239 по состоянию на 04 июля 2019 г. со сроком исполнения требования до 01 ноября 2019 г. (общая задолженность в сумме 772 рубля 52 копейки); №32303 по состоянию на 25 июня 2020 г. со сроком исполнения требования до 26 ноября 2020 г. (общая задолженность в сумме 411 рубль 11 копеек); №23019 по состоянию на 14 ноября 2018 г. со сроком исполнения требования до 25 декабря 2018 г. (общая задолженность в сумме 621 рубль 09 копеек).

Материалами дела установлено, что 15 июня 2022 г. налогоплательщиком уплачена задолженность по земельному налогу в полном объеме. 01 июля 2022 г. ФИО1 уплачена задолженность по налогу на имущество в полном объеме.

27 сентября 2022 г. налогоплательщиком уплачена задолженность по земельному налогу за 2016 год в полном объеме, а также частично за 2017 год, в связи с чем остаток задолженности за 2017 год составил 91 рубль.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в предыдущей редакции) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, в июне 2022 годаМежрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №87 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

06 июня 2022 г. мировым судьей судьи судебного участка №87Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании соФИО1 суммы задолженности по налогам и пени.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №87 Волгоградской области от 18 июля 2022 г. судебный приказ от 06 июня 2022 г. отменен.

Согласно оттиску штампа на конверте административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской областинаправлено в Кировский районный суд г. Волгограда 09 декабря 2022 г.

Судом установлено, что сумма задолженности ФИО1 по налогам превысила 3 000 рублей только после выставления требования №21225 от 18 июня 2021 г.

Как следует из требования №№21225 от 18 июня 2021 г. срок исполнения которого до 17 ноября 2021 г. сумма задолженности по состоянию на 18 июня 2021 г. составила 20 455 рублей 76 копеек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье (июнь 2022 года), налоговый орган пропустил шестимесячный срок, установленный законом для обращения с таким заявлением к мировому судье.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом, ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области заявлено не было.

Более того, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является достаточным для подготовки и направления в суд заявления о взыскании недоимки по налогам, пени с соблюдением действующих на момент обращения норм процессуального закона.

С учетом изложенного, суд полагает, что у административного истца имелась возможность обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки, обстоятельства объективно препятствующих своевременному обращению с таким заявлением Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской областине представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Притаких обстоятельства, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, отказать.

На основанииизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области(ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***>) к ФИО1 (<ДАТА> года рождения, ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам, пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 26 января 2023 года.

Судья М.В. Самсонова