Дело № 2а-7195/23-2022

46RS0030-01-2022-001397-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Дурневой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 215 руб. 00 коп. и пени в размере 46 руб. 93 коп.; задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 01 руб. 47 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в размере 636 руб. 41 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 153 руб. 88 коп., мотивируя тем, что административный ответчик имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налоговый орган исчислил административному ответчику налоги, страховые взносы и направил налоговые уведомления, в которых указал срок уплаты. В установленный законом срок, административный ответчик налоги, страховые взносы не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Определением суда произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на правопреемника - УФНС России по Курской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; ходатайств об отложении слушания по делу не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте слушания извещена надлежащим образом; ходатайствовала о слушании дела в ее отсутствие.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

На основании ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката.

Как следует из материалов дела административному ответчику ФИО1, на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислены налоги.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что административному ответчику налоговым органом за 2019 г. исчислены налоги: на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>-а, в размере 345 руб. 00 коп.; на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, в размере 4 400 руб. 00 коп.; на гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК №, гараж №, в размере 215 руб. 00 коп.; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 271 руб. 00 коп., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налогов инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что за административным ответчиком числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 05 руб. 17 коп.; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 01 руб. 47 коп.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 452 руб. 54 коп.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 106 руб. 13 коп., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 215 руб. 00 коп. и пени в размере 41 руб. 76 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в размере 183 руб. 87 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 47 руб. 75 коп., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Судом установлено, что 11.06.2021 ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 215 руб. 00 коп. и пени в размере 46 руб. 93 коп.; задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 01 руб. 47 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в размере 636 руб. 41 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 153 руб. 88 коп. по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование взыскателя было удовлетворено, и 16.06.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1818/2021, который определением мирового судьи от 15.09.2021 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска 08.02.2022, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности является несостоятельным.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает требование административного истца обоснованными в части взыскания:

- задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленных на сумму неуплаченного налога в размере 196 руб. 00 коп. (сумма недоимки взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска от 27.11.2020 № 2а-4268/2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 руб. 17 коп.,

- задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 г. исчисленных на сумму 29 354 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452 руб. 54 коп. (задолженность по страховым взносам взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска от 27.11.2020 № 2а-4268/2020);

- задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2019 г. исчисленных на сумму 6 884 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 руб. 13 коп. (задолженность по страховым взносам взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска от 27.11.2020 № 2а-4268/2020);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 215 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 76 коп.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 87 коп.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 руб. 75 коп.

Данные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствующими требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

При этом суд полагает необходимым произвести перерасчет задолженности по пени по земельному налогу за 2018 г.; учитывая, что налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, подлежит к взысканию задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а не по ДД.ММ.ГГГГ (т.е. 27 дней,) в размере 01 руб. 42 коп.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требование налогового органа к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 457 руб. 82 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по требованиям об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 41 927 руб. 64 коп., из них:

- налог на имущество за 2019 г. - 215 руб. 00 коп.,

- пени по налогу на имущество за 2018 - 2019 гг. - 46 руб. 93 коп.;

- пени по земельному налогу за 2018 г. - 01 руб. 42 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448 руб. 00 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 - 2020 гг. - 636 руб. 41 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8 426 руб. 00 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2020 гг. - 153 руб. 88 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 1 457 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022 г.

Судья Н.В. Капанина