Решение по делу № 2А-1492/2024 от 24.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, пени.

Дело № 2а-86/2025

УИД: 65RS0005-02-2024-001353-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года город Корсаков

Корсаковский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Брик Е.Е.,

при секретаре Степаненко М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-86/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в Корсаковский городской суд Сахалинской области с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований, указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Административный истец указывает, что за ФИО2 зарегистрированы:

- транспортные средства: <...>

- земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>;

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно произведенным расчетам сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года, составила 45 643 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года – 34 749,38 рублей; сумма уплаты земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года составила 293 рублей, за 2022 года по сроку уплаты 1 декабря 2023 года – 1 058 рублей; сумма уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 года по сроку уплаты 1 декабря 2022 года составила 4 265 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года – 2 992,24 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2022 года и № от 15 августа 2023 года (по налогу на имущество физических лиц). В установленные сроки задолженность по налогам не уплачена.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности № от 18 сентября 2023 года на общую сумму 51 544,73 рублей.

Поскольку к установленному сроку задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена, ему начислены пени в размере 16 511,56 рублей, в которую включены следующие суммы:

- 2 036,93 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2022 года (начислена на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 58 093 рублей взыскана решением суда от 28июля 2021 года по делу № 2а-667/2020);

- 6082,39 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (начислена на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 45 643 рубля, взыскана судебным приказом № 2а-920/2022 от 9 марта 2022 года);

- 342,32 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (начислена на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 45 643 рубля);

- 55,65 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года (начислена на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 323 рубля, оплата которого произведена 17 марта 2023 года);

- 22,58 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (начислена на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 266 рубля, взыскана судебным приказом № 2а-920/2022 от 9 марта 2022 года);

- 2,20 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (начислена на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 293 рубля);

- 179,20 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 7 июля 2022 года (начислена на задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 422 рубля);

- 271,49 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2022 года (начислена на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 843 рубля, взыскана судебным приказом № 2а-920/2022 от 9 марта 2022 года);

- 26,58 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (начислена на задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 4265 рублей);

- 7 456,28 рублей за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года (начислена на совокупную обязанность в размере 94 325,83 рублей).

Оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

Дополнительно налоговый орган указывает, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 18 сентября 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

9 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и штрафам, который определением от 8 апреля 2024 года был отменен.

На основании изложенного, с учетом уточнений, поступивших в суд 13 января 2025 года, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам и пени в размере 105 476,24 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 34 749,38 рублей, за 2022 год – 45 643 рубля; земельный налог за 2021 год в размере 293 рубля, за 2022 год – 1 058 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 2 992,24 рублей, за 2022 год – 4 265 рублей; пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2022 года в размере 2 036,93 рублей, за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 082,39 рублей, за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 342,32 рублей; пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 55,65 рублей, за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 22,58 рублей, за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,20 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2020 года по 7 июля 2022 года в размере 179,20 рублей, за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2022 года в размере 271,49 рублей, за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 26,58 рублей; пени на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 7 456,28 рублей.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик – ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что срок исковой давности предъявления требований истек. Кроме того пояснил, что в его пользовании находится лишь одно транспортное средство «Тойота Ленд Крузер», и поскольку является пенсионером, то он освобожден от уплаты налога на данное транспортное средство, а также в отношении недвижимого имущества.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Физические лица в качестве собственников транспортного средства и недвижимого имущества обязаны к уплате транспортного налога, налога на недвижимое имущество физических лиц, земельного налога в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что: транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге (статья 356); земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (статьи 387, 399);.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации); земельного налога – организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации); налога на имущество физических лиц – физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение) (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статей 360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по указанным выдам налога признается календарный год.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац 1 статьи 362), земельного налога и налога на имущество физических лиц – на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 396, пункт 2 статьи 408).

В силу положений абзаца 3 пункта 1 статьи 362, абзаца 3 пункта 2 статьи 396 и пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налогов исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).

Подпунктом 1 части 1 статьи 4 указанного Федерального закона определено, что сальдо формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, предусматривалось, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

С 1 января 2023 года указанными пунктами предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, и определяется в процентах от суммы недоимки.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пунктам 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы:

- транспортные средства: <...>

- земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>

- объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, он является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 начислены транспортный налог за 2021 год в размере 45 643 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 293 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 265 рублей.

Налоговое уведомление об уплате указанных налогов № от 1 сентября 2022 года, с установленным сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, направлено налогоплательщику заказным письмом 1 октября 2022 года заказным письмом (список № заказных писем), и получено последним 10 октября 2022 года, согласно сведениям, содержащимся в отчете об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Из письменных пояснений налогового органа, поступивших в адрес суда 10 января 2025 года, следует, что 13 декабря 2022 года произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере 1 272,76 рублей, 3 мая 2023 года – по транспортному налогу за 2021 год поступили денежные средства в размере 10 893,62 рублей. На основании указанных сведений налоговым органом произведен перерасчет, в соответствии с которым непогашенный остаток по транспортному налогу за 2021 год составил 34 749,38 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 года – 2 992,24 рублей.

Поскольку к установленному сроку указанные налоги не были уплачены, 19 сентября 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 года (список № внутренних почтовых отправлений, почтовый идентификатор №), которым налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС по налогам за 2021 года в размере 38 034,62 рублей, пени – 13 510,11 рублей, установлен срок для погашения образовавшейся задолженности – до 11 октября 2023 года.

Также, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 45 643 рубля, земельного налога в размере 1 058 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 265 рублей. Установлен срок уплаты – до 1 декабря 2023 года. Указанное налоговое уведомление было получено налогоплательщиком 28 октября 2023 года (список № заказных писем, почтовый идентификатор №).

Поскольку требование № от 18 сентября 2023 года к установленному сроку исполнено не было, 5 февраля 2024 года налоговый орган обратился в судебный участок № 5 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 105 512,18 рублей, в том числе по налогам – 89 000,62 рублей за период с 2021 по 2022 годы, пени – 16 511,56 рублей со 2 декабря 2020 года по 9 января 2024 года.

9 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Корсаковского района Сахалинской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 89 000,62 рублей и пени в размере 16 511,56 рублей, всего – 105 512,18 рублей.

Не согласившись с указанным судебным приказом, 8 апреля 2024 года административным ответчиком подано заявление о его отмене, этим же числом определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Корсаковского района Сахалинской области, мировым судьей судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области судебный приказ от 9 февраля 2024 года отменен. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 22 апреля 2024 года.

С административным исковым заявлением в Корсаковский городской суд налоговый орган обратился 9 октября 2024 года, то есть установленный законодательством о налогах и сборах шестимесячный срок.

Кроме того, решением Корсаковского городского суда от 28 июля 2021 года по административному делу №а-667/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 37 630,74 рублей, пени по транспортному налогу в размере 138,94 рублей.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2022 год (с учетом частичной оплаты задолженности по налогу), размер которой составил 2 036,93 рублей.

9 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Корсаковского района Сахалинской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании транспортного налога за 2018, 2020 годы в размере 53 768 рублей, пени по транспортному налогу в размере 201,63 рублей, земельного налога за 2019, 2020 годы в размере 538,31 рублей, пени по земельному налогу в размере 10,01 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 4 265 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54,75 рублей, всего 58 837,70 рублей.

Налоговым органом произведен расчет пени:

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, размер которой составил 6 082,39 рублей, на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 342,32 рублей;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 7 июля 2022 года, размер которой составил 179,20 рублей; на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2022 года, размер которой составил 271,49 рублей (из представленного расчета пени по налогу на имущество физических лиц следует, что из сумм пеней вычтен размер пени, взысканный на основании судебного приказа № от 9 марта 2022 года в размере 54,75 рублей: 44,09+10,66); на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с учетом произведенной оплаты налога, размер которой составил 26,58 рублей;

- на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 55,65 рублей с учетом произведенного вычета размера пеней, взысканных по судебному приказу № в размере 10,01 рублей; на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, размер которой составил 22,58 рублей; на задолженность по земельному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, размер которой составил 2,20 рублей.

Согласно произведенному расчету пени на совокупную обязанность за период 1 января 2023 года по 10 января 2024 года, ее размер составил 7 456,28 рублей (л.д. 26).

Не нашли своего подтверждения доводы административного истца, что он является собственником только одного транспортного средства «<...>», и он, как пенсионер, освобожден от уплаты земельного налога.

В соответствии с положениями статей 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налогов исчисляются налоговым органом на основании сведений, представленных регистрационными органами.

Из материалов дела следует, что налоговым органом был произведен расчет налогов на основании сведений, представленных соответствующими органами о транспортных средствах и недвижимом имуществе, являющихся объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 6 Закона Сахалинской области от 29 ноября 2002 года № 377 «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон Сахалинской области «О транспортном налоге») предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы. В случае непредставления налогоплательщиком – физическим лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 указанной статьи, при наличии у него более одного объекта налогообложения, в отношении которого может быть предоставлена указанная налоговая льгота, она предоставляется в отношении одного из таких объектов налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога.

Подпунктом 7 пункта 3 статьи 6 Закона Сахалинской области «О транспортном налоге» установлено, что от уплаты налога в полном объеме освобождаются физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения страховой пенсии по старости, при достижении ими пенсионного возраста по старости (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет; лица, имеющие право выхода на пенсию в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, 55 и 50 лет соответственно), в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, при этом при этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного автотранспортного средства - легкового автомобиля, либо мотоцикла, либо мотороллера, вне зависимости от наличия у него двух и более оснований освобождения от уплаты налога, перечисленных в указанном пункте.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, 15 февраля 2018 года ФИО1 представлено заявление № о предоставлении налоговой льготы по налогу (имущество, земля, транспорт), на основании которого ему предоставлена льгота на транспортное средство «<...>», государственный регистрационный знак №, с 1 января 2015 года. На указанное транспортное средство льгота предоставлена налогоплательщику за 2021 и 2022 годы.

В соответствии с положениями подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что в соответствии с пунктом 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 предоставлен налоговый вычет по земельному налогу за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №. Поскольку у административного ответчика в собственности имеется земельный участок в другом регионе Российской Федерации с максимальной исчисленной суммой налога, в 2022 году на данный земельный участок налоговый вычет, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 391 Налогового кодекса, не предоставлен. Между тем, в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 Решения Районного Собрания муниципального образования Корсаковского района от 17 ноября 2005 года № 7 «Об установлении земельного налога» в отношении указанного земельного участка предоставлен налоговый вычет по земельному налогу в виде уменьшения на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей.

Налоговый вычет по земельному налогу за 2022 год в виде уменьшения на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров предоставлен в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не оплатил исчисленные административным истцом налоги в полном объеме, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требований об уплате налогов, предусмотренные действующим налоговым законодательством, проверив расчет недоимки и расчет пени по ней, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО1 законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 164 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 80 392 рублей 38 копеек, по земельному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 1 351 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 7 257 рублей 24 копейки, пени в размере 16 475 рублей 62 копейки, а всего – 105 476 рублей 24 копейки.

Реквизиты для перечисления взысканных денежных средств:

УИН 18206500230038506466

БИК УФК 017003983

Единый казначейский счет (номер счета банка получателя) 40102810845370000059

Номер казначейского счета 03100643000000018500

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП <***>/770801001

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «Корсаковский городской округ» государственную пошлину в размере 4 164 рубля.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд в апелляционном порядке через Корсаковский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Е. Брик

Решение в окончательной форме принято 7 февраля 2025 года.