Решение по делу № 2А-5679/2023 от 26.09.2023

Копия УИД № 66RS0003-01-2023-003102-57 Дело № 2а-5679/2023

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2023.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 20 сентября 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Лесняк Д.В.,

при секретаре судебного заседания Горелкиной А.А.,

административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с 06.06.2006 по 24.07.2018 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2017 год составила 23 400 руб., пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 составили 720,23 руб., за 2018 год задолженность составила 14985,08 руб., пени за период с 08.08.2018 по 14.08.2018 составили 25,35 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 год составила 4 590 руб., пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 составили 141,20 руб., за 2018 год задолженность составила 3296,77 руб., пени за период с 08.08.2018 по 14.08.2018 составили 5,58 руб.

В адрес ответчика направлено требование № 34650 от 15.08.2018, которое исполнено не было. ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ответчика 23.01.2023.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в размере 19174,21 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 14985,08 руб., пени за период с 08.08.2018 по 14.08.2018 в размере 25,35 руб., пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 в размере 720,23 руб., образованные от суммы недоимки по страховым взносам за 2017 год;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в размере 3296,77 руб., пени за период с 08.08.2018 по 14.08.2018 в размере 5,58 руб., пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 в размере 141,20 руб., образованные от суммы недоимки по страховым взносам за 2017 год.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, отложить рассмотрение делане просил.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, 06.06.2006 по 24.07.2018 ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку, в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы не уплачивал, налоговым органом самостоятельно был начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, который составил 23 400 руб., за 2018 год составил 14985,08, а также начислен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 4 590 руб., за 2018 год составил 3296,77 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не произвел уплату налога, ему начислены пени, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 34650 по состоянию на 15.08.2018 об уплате страховых взносов и начисленных пени, со сроком исполнения до 04.09.2018.

Как следует из требования № 34650 по состоянию на 15.08.2018 при наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. пени составили 720,23 руб.,за 2018 год при недоимке в размере 14985,08 руб. пени составили 25,35руб. При недоимке по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., пени составили 141,20 руб., за 2018 год при недоимке в размере 3296,77 руб. пени составили 5,58руб.

Так, расчет пени произведен за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 08.08.2018 по 14.08.2018, пени составили 25,35 руб., за 2017 год за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 пени составили 720,23 руб. Расчет пени произведен за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 08.08.2018 по 14.08.2018пени составили 5,58 руб., за 2017 год за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 пени составили 141,20 руб.

При этом, требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Правильность расчета недоимки и пени, исчисленные налоговым органом, проверена судом и признается верной, каких-либо арифметических ошибок в расчете не установлено, оснований сомневаться в правильности расчета взыскиваемых сумм не имеется.

Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога и пени. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган 05.12.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 12.12.2022. Определением мирового судьи от 23.01.2023 судебный приказ отменен. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 25.05.2023.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, на основании следующего.

Как следует из приведенных выше положений законодательства о налогах, принятию решений в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации должно предшествовать направление налоговым органом в адрес налогоплательщика (плательщика страховых взносов) требования об уплате налога (страховых взносов), а также пеней, то есть законом предусмотрен порядок принудительного взыскания недоимки по налогам (страховым взносам), задолженности по пеням, соблюдение которого является обязательным.

Порядок и сроки направления требования об уплате налога (страховых взносов), пеней установлены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, страховых взносов, пеней может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном названным Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3).

Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности (часть 4).

В материалах настоящего административного дела отсутствуют относимые, допустимые, достоверные доказательства, подтверждающие факт направления либо вручения ФИО1 требования № 34650 от 15.08.2018.

Как следует из доводов административного иска, поскольку в соответствии с пп. р п. 60 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2021 г. N ЕД-7-10/952@, почтовые отправления (включая почтовые квитанции и уведомления) хранятся 1 год, предоставить доказательства, направления требований об уплате инспекция не имеет возможности.

Заявляя указанный довод, доказательств подтверждающих уничтожение реестра почтовой корреспонденции, в который было включено заказное письмо по направлению требований, адресованное ФИО1, налоговым органом не представлено.

Кроме того, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, ранее обращалась в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год, задолженности по пеням на эту недоимку.

Вместе с тем, к заявлению о вынесении судебного приказа ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга также не были приложены доказательства направления ФИО1 требования № 34650 от 15.08.2018 по почте.

Иных доказательств, подтверждающих своевременное формирование требования об уплате страховых взносов, пеней за спорный налоговый период и свидетельствующих о соблюдении порядка вынесения оспариваемых решений, административным истцом не представлено.

Учитывая, что иным способом ответчику не направлялосьтребование № 34650 от 15.08.2018, а доказательств обратного истец суду также не представил, следовательно, истцом не соблюден обязательный досудебный порядок обращения в суд.

Установив приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании спорных недоимки и пени с должника, исходя не доказанности налоговым органом соблюдения процедуры принудительного взыскания.

Кроме того, согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган 05.12.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ определением мирового судьи от 23.01.2023 отменен.

Таким образом, применительно к обстоятельствам настоящего дела заявление о внесении судебного приказа должно быть подано налоговым органом в срок до 04.09.2019, с учетом истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога от 15.08.2018 – 04.09.2018, а фактически подано – 05.12.2022, то есть с пропуском установленного законом срока.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обращаясь с вышеуказанным административным иском, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на его подачу в суд не заявляло, уважительных причин пропуска срок не указала.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление судом факта пропуска срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Д.В. Лесняк