Решение по делу № 2А-367/2025 от 14.10.2025 | Зеленогорский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0004-01-2025-000524-98

Дело № 2а-367/2025 9 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Зеленогорский районный суд города Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Заведеевой И.Л.

при секретаре Шамоян А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО3 ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу после уточнения административных исковых требований в порядке ст.46 КАС РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по: транспортному налогу за 2023г. в размере 18 075 рублей; земельному налогу за 2023г. в размере 657 072 рубля; налогу на имущество за 2023г. в размере 3 142 рубля, а всего на общую сумму 678 289 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от 24.03.2025г. был отменен судебный приказ по делу №a-51/2025-113 о взыскании с ФИО3 имеющейся задолженности.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ инспекция обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание явился, не возражал против удовлетворения административного искового заявления.

Суд, изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, проанализировав в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. №-О-П).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Материалами дела доказано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогообложение транспортных средств, находящихся в собственности физических лиц осуществляется в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и Закона Санкт-Петербурга № от 04.11.2002г. «О транспортном налоге».

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024г. в отношении транспортного средства JEEP GRAND CHEROKEE за налоговый период 2023г. в размере 18 075 рублей.

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщику в порядке ст.ст.69,70 НК РФ через почтовое отделение заказным письмом направлено требование от 07.12.2023г. №.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ допускается направление налогового уведомления и требования по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае отсутствия личного кабинета данные документы направляются по почте.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанное требование Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу оставлено ФИО3 без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд проверил расчет транспортного налога, считает его обоснованным и мотивированным, расчет соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом за соответствующий налоговый период.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ в Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2012г. № «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее - Закон Санкт-Петербурга) вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законом Санкт-Петербурга и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.2 Закона Санкт-Петербурга, в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства устанавливается налоговая ставка в размере 0.3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ уполномоченными органами налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024г. в отношении земельных участков: 188930, РОССИЯ, <адрес>, СНТ Надежда (<адрес>)11-1 с кадастровым номером 47:01:1772001:8ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 181 рубля; 188930, РОССИЯ, <адрес>, СНТ Надежда (<адрес>)12-1 с кадастровым номером 47:01:1772001:8ДД.ММ.ГГГГг. в размере 1 091 рубль; <адрес> с кадастровым номером 47:01:1706001:686ДД.ММ.ГГГГг. в размере 139 рублей; ФИО1, <адрес>, Выборгский муниципальный район, Полянское сельское поселение с кадастровым номером 47:01:1629001:93ДД.ММ.ГГГГг. в размере 653 661 рубль.

Ввиду неуплаты налогов в сроки, указанные в уведомлении, налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 07.12.2023г. №.

Суд проверил расчет, подлежащего взысканию земельного налога, считает его обоснованным и мотивированным, расчет соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом за соответствующий налоговый период.

Налогообложение недвижимого имущества, находящегося в собственности физических лиц, расположенного на территории Санкт-Петербурга с 01.01.2015г. осуществляется в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Закона Санкт-Петербурга № от 26.11.2014г. «О налоге на имущество физических в Санкт-Петербурге».

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ уполномоченными органами налогоплательщику в соответствии ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 24. 08.2024г., в котором указано исчисленный налог на квартиру по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> кадастровым номером 78:38:0022451:15ДД.ММ.ГГГГг. в размере 3 142 рубля.

Ввиду неуплаты налогов в сроки, указанные в уведомлении, налогоплателыцику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 07.12.2023г. №.

Суд проверил расчет, подлежащего взысканию налога на имущество, считает его обоснованным и мотивированным, расчет соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом за соответствующий налоговый период.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия ЕНС, изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании принудительном порядке.

На основании п.4 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ требование об уплате задолженность формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности, размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Соответственно, по смыслу Закона № 263-ФЗ, а также соответствующих положений ст.ст.46 и 69 НК РФ требования об уплате задолженности, а также решения о взыскании задолженности формируются и исполняются в сумме актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Применительно к процедуре взыскания задолженности физических лиц фиксация конкретной суммы задолженности происходит в момент формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Так, если после обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС увеличится, то на образовавшуюся разницу налоговым органом будет сформировано новое заявление о выдаче судебного приказа, при этом формирование нового требования, в соответствии со ст. 69 НК РФ и решения о взыскании в соответствии с п.1 ст.48 и п.3 ст.46 НК РФ невозможно, поскольку сальдо ЕНС при этом не становится положительным или равным 0.

Одновременно направление налогоплательщику уточненного требования действующим законодательством не предусмотрено, суммы налога с более поздним сроком уплаты включаются в ранее сформированное, но не исполненное требование.

В соответствии, с приказом ФНС России от 02.12.2022г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет - 47346,74 руб. (отрицательное).

В установленные сроки и до настоящего времени вышеперечисленные требования по взыскиваемой части частично исполнены.

Вместе с тем, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим административным истцом 10.02.2025г. принято решение № о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д.8).

06.03.2025г. мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ на основании заявления административного истца о взыскании с ФИО3 имеющейся задолженности.

По требованию должника судебный приказ отменен определением судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от 24.03.2025г. (л.д.7).

Статьями 362, 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

На основании п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог (имущественные налоги) на основании направленных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России) не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

В силу требований ст.210 ГК РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ, в соответствии со ст.388 НК РФ обязанность по уплате земельного налога.

Сведений о погашении ФИО4 отрицательного сальдо ЕНС материалы дела не содержат.

Из представленных налоговых требований, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена.

На основании изложенного, налоговым органом обоснованно произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей.

Суд, проверив представленный расчет налога, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база.

Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, обоснованным по праву.

Административный ответчик расчет налога ни по праву, ни по размеру не оспаривал.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по: транспортному налогу за 2023г. в размере 18 075 рублей; земельному налогу за 2023г., в размере 657 072 рубля; налогу на имущество за 2023г. в размере 3 142 рубля, а всего на общую сумму 678 289 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ, и равен 18 565 рублей 78 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН: <***>, проживающего по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в бюджет Санкт-Петербурга задолженность по: транспортному налогу за 2023г. в размере 18 075 рублей; земельному налогу за 2023г. в размере 657 072 рубля; налогу на имущество за 2023г. в размере 3 142 рубля, а всего на общую сумму 678 289 рублей.

Взыскать с ФИО3 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН: <***>, проживающего по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 18 565 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Дата принятия решения суда в окончательной форме 14.10.2025г.

Судья