Решение по делу № 2А-983/2023 от 13.07.2023

Дело № 2а-983/2023

(УИД) 45RS0008-01-2023-001011-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово 13 июля 2023 г.

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением (с учетом измененных требований) к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пени в общем размере 10 317 руб. 87 коп. из них:

- пени на сумму 1 654 руб. 01 коп., начисленные за период с 27.01.2018 по 09.11.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. за 2017 год, в том числе: пени в сумме 371 руб. 09 коп. за период с 27.01.2018 по 30.03.2018 (по требованию № 505 от 30.03.2018), пени в сумме 657 руб. 55 коп. за период с 31.03.2018 по 23.07.2018 (по требованию № 1672 от 24.09.2018); пени в сумме 625 руб. 37 коп. за период с 24.07.2018 по 09.11.2018 (по требованию № 2077 от 09.11.2018);

- пени в сумме 307 руб. 13 коп., начисленные за период с 12.11.2018 по 16.01.2019, на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2018 годы (по требованию № 99 от 17.01.2019);

- пени в сумме 1 510 руб. 03 коп., начисленные за период с 20.01.2020 по 17.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. за 2019 год (по требованию № 32422 от 18.11.2020);

- пени в сумме 60 руб. 25 коп., начисленные за период с 12.11.2018 по 16.01.2019, на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы (по требованию № 99 от 17.01.2019);

- пени в сумме 324 руб. 45 коп., начисленные за период с 27.01.2018 по 09.11.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. за 2017 год, в том числе: пени в сумме 72 руб. 79 коп. за период с 27.01.2018 по 30.03.2018 (по требованию № 505 от 30.03.2018), пени в сумме 128 руб. 99 коп. за период с 31.03.2018 по 23.07.2018 (по требованию № 1672 от 24.09.2018); пени в сумме 122 руб. 67 коп. за период с 24.07.2018 по 09.11.2018 (по требованию № 2077 от 09.11.2018);

- пени в сумме 354 руб. 13 коп., начисленные за период с 20.01.2020 по 17.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 884 руб. за 2019 год (по требованию № 32422 от 18.11.2020);

- пени в сумме 639 руб. 63 руб. начисленные на период с 07.09.2017 по 25.10.2017 на недоимку в сумме 45 471 руб. 34 коп. за 4 квартал 2015 года в сумме 3 262 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 10 486 руб.; за 2 квартал 2016 года в сумме 10 486 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме 326 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 10 425 руб. 34 коп., за 1 квартал 2017 года в сумме 10 486 руб. (по требованию № 1864 от 26.01.2018);

- пени в сумме 1 305 руб. 90 коп., начисленные за период с 26.10.2017 по 26.01.2018 на недоимку в сумме 52 287 руб. 34 коп. за 4 квартал 2015 года в сумме 3 262 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 10 486 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 10 425 руб. 34 коп., за 1 квартал 2017 года в сумме 10 486 руб. за 3 квартал 2017 года в сумме 6 816 руб. (по требованию № 1864 от 26.01.2018);

- пени в сумме 4 162 руб. 34 коп., начисленные за период с 07.02.2018 по 29.03.2018 на недоимку в сумме 59 103 руб. 34 коп. за 4 квартал 2015 года в сумме 3 262 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 10 486 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 10 486 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме в сумме 326 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 10 425 руб. 34 коп., за 1 квартал 2017 года в сумме 10 486 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 6 816 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 6 816 руб., в том числе: пени в сумме 167 руб. 95 коп. за период с 27.01.2018 по 06.02.2018 (по требованию № 2242 от 06.02.2018); пени в сумме 754 руб. 06 коп. за период с 07.02.2018 по 29.03.2018 (по требованию № 505 от 30.03.2018); пени в сумме 1660 руб. 80 коп. за период с 30.03.2018 по 23.07.2018 ; пени в сумме 1 579 руб. 53 коп. за период с 24.07.2018 по 09.11.2018 (по требованию № 2077 от 09.11.2018).

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, с 02.11.2020 утратила статус индивидуального предпринимателя. Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов, а также ЕНВД своевременно не исполнила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.26 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, с 02.11.2020 утратила данный статус.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД налоговым органом в ее адрес были направлены требования:

- требование № 505 от 30.03.2018 об уплате в срок до 19.04.2018 пени в общем размере 2 797 руб. 76 коп. в связи с несвоевременной уплатой указанных в данном требовании страховых взносов на обязательное и медицинское страхование и ЕНВД за предыдущие е периоды;

- требование № 99 от 17.01.2019 об уплате в срок до 06.02.2019 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 р б., пени в размере 438 руб. 95 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 849 руб., пени в размере 87 руб. 09 коп.;

- требование № 1672 от 24.09.2018 об уплате в срок до 15.10.2018 пени в общем размере 2 447 руб. 34 коп. в связи с несвоевременной уплатой указанных в данном требовании страховых взносов на обязательное и медицинское страхование и ЕНВД за предыдущие периоды;

- требование № 2077 от 09.11.2018 об уплате в срок 29.11.2018 пени в общем размере 5 340 руб. 60 коп. в связи с несвоевременной уплатой указанных в данном требовании страховых взносов на обязательное и медицинское страхование и ЕНВД за предыдущие периоды;

- требование № 32422 от 18.11.2020 об уплате в срок 12.01.2021 пени в общем размере 28 804 руб. 87 коп. в связи с несвоевременной уплатой указанных в данном требовании страховых взносов на обязательное и медицинское страхование и ЕНВД за предыдущие периоды;

- требование № 1864 от 26.01.2018 об уплате в срок до 15.02.2018 недоимки по ЕНВД за 3 квартал 2017 г. в размере 6 816 руб., пени в размере 1 945 руб. 53 коп.;

- требование № 2242 от 06.02.2018 об уплате в срок до 27.02.2018 недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2017 г. в размере 6 816 руб., пени в размере 167 руб. 95 коп.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были в полном объеме, 17.03.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.12.2022 мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области по заявлению должника отменен судебный приказ от 17.03.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени в общем размере 133 782 руб. 16 коп.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 23.05.2023 (согласно электронной квитанции), то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общем размере 10 317 руб. 87 коп., из них:

- пени на сумму 1 654 руб. 01 коп., начисленные за период с 27.01.2018 по 09.11.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. за 2017 год, в том числе: пени в сумме 371 руб. 09 коп. за период с 27.01.2018 по г30.03.2018 (по требованию № 505 от 30.03.2018), пени в сумме 657 руб. 55 коп. за период с 31.03.2018 по 23.07.2018 (по требованию № 1672 от 24.09.2018); пени в сумме 625 руб. 37 коп. за период с 24.07.2018 по 09.11.2018 (по требованию № 2077 от 09.11.2018);

Расчет предъявленной к взысканию задолженности по пени налоговым органом произведен с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности, а также признания безденежной к взысканию и списания части задолженности по решениям налогового органа. Данный расчет судом принимается, административным ответчиком не опровергнут.

Факт взыскания налоговым органом недоимки по страховым взносам и ЕНВД в принудительном порядке с административного ответчика, а также ее списания в части подтверждается представленными в материалы копиями постановлений о возбуждении исполнительных производств, платежных документов и соответствующих решений о признании безденежной к взысканию и списании задолженности.

Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с этим должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также ЕНВД в установленные законом сроки, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 44 НК РФ прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате возникшей задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 412 руб. 71 коп. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес регистрации по месту жительства: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по пени в общем размере 10 317 руб. 87 коп. из них:

- пени в сумме 1 654 руб. 01 коп., начисленные за период с 27.01.2018 по 09.11.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- пени в сумме 307 руб. 13 коп., начисленные за период с 12.11.2018 по 16.01.2019 на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2018 годы;

- пени в сумме 1 510 руб. 03 коп., начисленные за период с 20.01.2020 по 17.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- пени в сумме 60 руб. 25 коп., начисленные за период с 12.11.2018 по 16.01.2019 на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы;

- пени в сумме 324 руб. 45 коп., начисленные за период с 27.01.2018 по 09.11.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

- пени в сумме 354 руб. 13 коп., начисленные за период с 20.01.2020 по 17.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- начисленные на недоимку по ЕНДВ и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 4 квартал 2015 года, за 1-3 кварталы 2016 года, 1- 4 кварталы 2017 года пени в сумме 639 руб. 63 руб. за период с 07.09.2017 по 25.10.2017, пени в сумме 1 305 руб. 90 коп. за период с 26.10.2017 по 26.01.2018, пени в сумме 167 руб. 95 коп. за период с 27.01.2018 по 06.02.2018, пени в сумме 754 руб. 06 коп. за период с 07.02.2018 по 29.03.2018, пени в сумме 1660 руб. 80 коп. за период с 30.03.2018 по 23.07.2018, пени в сумме 1 579 руб. 53 коп. за период с 24.07.2018 по 09.11.2018.

Взыскать с ФИО1 (адрес регистрации по месту жительства: <адрес>) в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 412 руб. 71 коп. руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина