УИД 74RS0040-01-2023-000093-36
Дело № 2а-95/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2023 года с. Уйское
Уйский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи А.Н. Лавреновой, при секретаре судебного заседания Шептикиной Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам и пени.
В обоснование требований указано, что по сведениям, переданным из регистрирующего органа, на гражданина ФИО1 в 2020 году зарегистрированы транспортные средства: Лада Гранта Спорт, государственный регистрационный знак №, мощностью 118 л.с., ИЖ 2717220 №, мощность 85 л.с., период владения 8 месяцев. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Расчет налога за 2020 год (118х13,40)+(85+25х8/12-льгота 567)=2431. За несвоевременную уплату налога начислены пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 104 рубля 25 копеек.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год начислены пени в суме 197 рублей 71 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание транспортного налога за 2018 год производится по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год начислены пени в сумме 535 рублей 08 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года. Взыскание транспортного налога за 2017 год производится по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: 456488, <адрес>. Расчет налога: (34989х0,30%х9/12)=79 рублей. В связи неуплатой земельного налога за 2020 год на основании ст. 75 НК Ф начислены пени в сумме 3,65 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года. Требования до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено (л.д. 6,7).
Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца (л.д. 7, 100).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился указал, что оплатил земельный налог, транспортный налог взыскан в рамках исполнительного производства. Транспортный налог за автомобиль ИЖ за 2020 год не должен быть начислен, так как данный автомобиль продан в 2015 году.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Учитывая, что требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101-102), таким образом, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано в установленный законом срок.
На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № района Челябинской области от 05 ноября 2022 года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени отменен. Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 13 февраля 2022 года, то есть исковое заявление подано в установленный законом срок.
В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование землей являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки земельного налога установлены Решением Собрания депутатов Уйского сельского поселения Уйского района от ДД.ММ.ГГГГ № (1) в следующих размерах: 0,2% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,12% в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; занятых индивидуальными гаражами граждан; 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).
ФИО1 имеет недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 79 рублей, пени по земельному налогу - 3 рубля 65 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, исходя из следующего расчета: (34989х0,30%х9/12).
При таких обстоятельствах с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 79 рублей. Доказательств, свидетельствующих об обратном, ответчиком не представлено.
Представленные в материалы дела справки по операциям (л.д. 87-90) подтверждают уплату ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа, указанные суммы на основании п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в качестве транспортного налога за 2017 год. Задолженность по земельному налогу за 2020 год сохраняется в полном объеме, что подтверждается сведениями МИФНС № 23 по Челябинской области (л.д. 59).
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал (ст. 360 НК РФ).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали следующие транспортные средства: ФИО2, государственный регистрационный знак №, ИИЖ 2717220, государственный регистрационный знак № (л.д. 33).
Сведения о периодах владения ФИО1 вышеуказанными транспортными средствами полностью соответствуют данным налоговой инспекции (л.д. 57-59), которые были учтены при исчислении транспортного налога за 2020 год.
Ответчику начислен транспортный налог за 2020 год согласно ст. 2 Закона Челябинской области № 114-ЗО от 28 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на период исчисления налога), которым установлена налоговая ставка, действующая в спорный период, для спорных автомобилей, в сумме 2431 рубль (118л.с.х13,40х12/12) +(85.с.х25х8/12), что подтверждается расчетами (л.д.44-45), не оспаривается ответчиком в судебном заседании в части наличия недоимки по автомобилю Лада Гранта Спорт.
Довод ФИО1 о том, что автомобиль ИЖ-2717220, государственный регистрационный знак №, продан им в 2015 году не может быть принят во внимание, поскольку законодатель наличие обязанности по уплате транспортного налога связывает с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом. Из информации ОГИБДД ОМВД России по Уйскому району следует, что право собственности на автомобиль ИЖ-2717220, государственный регистрационный знак № зарегистрированное за ФИО1 прекращено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 78).
При таких обстоятельствах с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2431 рубль. Доказательств, свидетельствующих об обратном, ответчиком не представлено.
Представленный в материалы дела расходный кассовый ордер на сумму 8900 рублей свидетельствует о получении ФИО1 денежных средств, а не об уплате транспортного налога.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.
В силу ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 транспортный налог за 2020 год и земельный налог за 2020 год не уплатил, ему в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки платежа: - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104 рубля 25 копеек по транспортному налогу и 3 рубля 65 копеек по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом (л.д.16-30).
Данные требования подлежат удовлетворению, поскольку транспортный и земельный налог за 2020 год своевременно не уплачены. Расчет судом проверен и признан верным.
Судом установлено, что транспортный налог за 2018 год с ФИО1 взыскан на основании решения Уйского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, в установленном порядке не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 197 рублей 71 копейка. Вместе с тем, вышеуказанным решение взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 декабря 2019 года в сумме 12 рублей 63 копейки, и за период с 16 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 9 рублей 34 копейки.
Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175 рублей 74 копейки (197,71-21,97).
Кроме того, с ФИО1 на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № взыскан транспортный налог за 2017 год, который своевременно не уплачен, в связи с чем подлежит взысканию пени в размере 442 рубля 84 копейки за период с 11 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года, исход из следующего расчета (535,08-92,84), поскольку пеня по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в сумме 92 рубля 84 копейки взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход бюджета. С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в суме 2431 (две тысячи четыреста тридцать один) рубль, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 104 (сто четыре) рубля 25 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 26 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 175 (сто семьдесят пять) рублей 74 копейки, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 442 (четыреста сорок два) рубля 84 копейки, земельный налог за 2020 год в сумме 79 (семьдесят девять) рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года - 03 (три) рубля 65 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/ УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд Челябинской области.
Председательствующий: А.Н. Лавренова
Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2023 года.