УИД 61RS0008-01-2025-002590-30
Дело № 2а-2406/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июля 2025 года г. Ростов-на-Дону
Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Цмакаловой Н.В.
при секретаре судебного заседания Басалыко В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, сославшись на следующие обстоятельства.
По сведениям, представленным регистрирующими органами, у административного ответчика в собственности находятся объекты недвижимости, транспортное средство.
Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 оземельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма земельного налога к уплате составляет: за 2022 год – 825,00 руб., за 2023 год - 825,00 руб., на общую сумму 1650 руб.
Согласно ст. 6 Областного закона Ростовской области по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога к уплате составляет: за 2019 год – 1605,00 руб., за 2020 год – 1604,99 руб., за 2021 год – 1605,00 руб., за 2022 год – 1605,00 руб., за 2023 год – 1605,00 руб., на общую сумму 8024.99 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2526,81 руб.
В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженностипо состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. №№ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако данное требование не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
03.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №4 Советскогосудебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-347/2025 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет на общую сумму 12 201.80 руб., а также государственной пошлины. Налоговым органом не пропущены сроки.
В установленный срок должник подал возражения относительно исполнения судебного приказа.
10.03.2025г. мировым судьей судебного участка №4 Советскогосудебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа.
Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 12201,80 руб., в том числе: сумму земельного налога за 2022 год – 825,00 руб., за 2023 год - 825,00 руб.; сумму транспортного налога за 2019 год – 1605,00 руб., за 2020 год – 1604,99 руб., за 2021 год – 1605,00 руб., за 2022 год – 1605,00 руб., за 2023 год – 1605,00 руб.; пени в размере 2526,81 руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен надлежащим образом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 289 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении иска отказать по доводам письменных возражений.
Выслушав административного ответчика, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговые органы вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.
В силу ст. 6 Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм.
Согласно представленным суду сведениям за административным ответчиком ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство Киа Рио, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма земельного налога к уплате составляет: за 2022 год – 825,00 руб., за 2023 год - 825,00 руб., в общей сумме - 1650 руб.
Сумма транспортного налога к уплате составляет: за 2019 год – 1605,00 руб., за 2020 год – 1604,99 руб., за 2021 год – 1605,00 руб., за 2022 год – 1605,00 руб., за 2023 год – 1605,00 руб., в общей сумму – 8024.99 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2526,81 руб. Административным истцом Пеня исчислена по формуле: Сумма недоимки* Ставка ЦБ РФ/300* число дней просрочки. Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком он не оспорен.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 данной статьи в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.
В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.
Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование административному ответчику об уплате задолженностипосостоянию на ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Сумма требования составила менее 10000 рублей. Данное требование не было исполнено.
Размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей после наступления срока уплаты имущественных налогов за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.
Следовательно, в силу ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок.
03.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №4 Советскогосудебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-347/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет на общую сумму 12 201.80 руб.
В установленный срок должник подал возражения относительно исполнения судебного приказа.
10.03.2025г. мировым судьей судебного участка №4 Советскогосудебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.
В этой связи, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления, налоговым органом не пропущены.
Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств отнесения ее к льготной категории граждан, освобожденных от уплаты налогов. Доводы ФИО1 об ухудшении ее состояния здоровья, наличии кредитных обязательств не имеют правового значения в настоящем споре, и не могут являться основанием для освобождения ФИО1 от уплаты задолженности по налогам и пени.
Сумма задолженности, указанная административным истцом, предметно не оспорена административным ответчиком и подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме в размере 12 201.80 руб., согласно приведенному расчету.
Учитывая тот факт, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области, ИНН<***>, задолженность в размере 12201 рубль 80 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 825 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 825 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 1605 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1604 рубля 99 копеек, транспортный налог за 2021 год в размере 1605 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1605 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1605 рублей, пеня в размере 2526 рублей 81 копейка.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение изготовлено 08.08.2025 г.