УИД № 60RS0025-01-2022-000653-67 дело № 2а-376/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 октября 2022 г. р.п. Плюсса
Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Николаева А.В.,
при секретаре Сорокиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Псковской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов в общей сумме 77061,92 руб.
В обоснование административных требований указано, что по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт непредставления декларации в установленный срок, а также факт занижения налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате за указанный налоговый период, что является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ и пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности, вместе с тем, в срок, установленный в требовании, суммы налога, пени, штрафных санкций не уплачены. Ссылаясь на положения статей 31, 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 60875,15 руб., пени в размере 2915,77 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 7583,50 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 5687,50 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила.
На основании части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
При этом в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 НК РФ).
Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным в инспекцию в порядке статьи 85 НК РФ органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 с 27.05.2018 являлась собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: . Дата окончания регистрации права - 17.11.2020. Доход ФИО1 от продажи данного объекта недвижимости составил руб. (за 1/3 доли).
Таким образом, установлен факт получения ФИО1 дохода от продажи недвижимости, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 в установленный срок не представлена, налог в установленный срок не уплачен.
В целях налогового контроля налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 29.10.2021 № 891.
Согласно акту проверки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила руб. (налоговый вычет: 1000000*1/3)*13%).
28.12.2021 инспекцией вынесено решение № 803 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере руб., с учетом обстоятельства, смягчающего ответственность, начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере руб., пени за период с 16.07.2021 по 28.12.2021 в размере 2915,77 руб. ФИО1 предложено уплатить вышеуказанные недоимку, пени, штрафы.
Данное решение обжаловано ФИО1 в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Псковской области от 28.02.2022 № 2.5-07/02135 апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, решение инспекции вступило в законную силу.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 619 по состоянию на 22.02.2022 об уплате в срок до 25 марта 2022 года имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафных санкций.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога, пеней, штрафных санкций административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 15 Плюсского района Псковской области с заявлением о взыскании вышеуказанных сумм.
04.05.2022 мировом судьей судебного участка № 15 Плюсского района Псковской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-410/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме руб., который определением того же мирового судьи от 23 мая 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Как следует из административного искового заявления и материалов дела, по состоянию на дату судебного заседания, ФИО1 имеет неуплаченную задолженность в общей сумме 77061,92 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 60875,15 руб., пени в размере 2915,77 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 7583,50 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 5687,50 руб.
С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, суд находит административные исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, а также обязанность по представлению налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ. Расчет обязательных платежей и санкций, а также расчет суммы пеней, суд находит верными.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 2511,86 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 60875 руб. 15 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2915 руб. 77 коп. за период с 16.07.2021 по 28.12.2021, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК в размере 7583 руб. 50 коп., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 5687 руб. 50 коп, а всего 77061 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2511 руб. 86 коп. в доход муниципального образования «Плюсский район».
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В. Николаев
Мотивированное решение изготовлено - 14.10.2022 г.