Решение по делу № 2А-1467/2025 от 27.05.2025 | Ленинский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело №2а-1467/2025

73RS0001-01-2025-001697-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Анциферовой Н.Л.,

при секретаре Бондарь А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, с 05.04.2011 по 26.07.2019 являлся ИП.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2019 гг. в сумме 23 671 руб. 52 коп. (ОПС пени – 19 390 руб. 47 коп., ОМС пени – 4281 руб. 05 коп.).

Страховые взносы за 2017 год взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания. Остаток задолженности ДД.ММ.ГГГГ признан безнадежным к взысканию и списан налоговым органом.

Страховые взносы за 2018 год взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания. Остаток задолженности ДД.ММ.ГГГГ признан безнадежным к взысканию и списан налоговым органом.

Страховые взносы за 2019 год взысканы судебным приказом № 2а-2264/2019 от 30.12.2019. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием. Однако часть суммы в размере 20 651 руб. 26 коп. зачлась в автоматическом режиме в счет погашения задолженности за 2017 год. Соответственно, при переходе на ЕНС, на 01.01.2023 задолженность по страховым взносам за 2019 год составила 20 651 руб. 26 коп.. из которой ОПС – 16 728 руб. 62 коп., ОМС – 3923 руб. 14 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Ранее транспортный налог за 2019, 2020 гг. взыскан судебным приказом № 2а-314/2022 от 16.03.2022. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим взысканием ДД.ММ.ГГГГ. однако, часть сумы в размере 2825 руб. зачлась в автоматическом режиме в счет погашения задолженности за 2014, 2015 гг. Соответственно, при переходе на ЕНС, на 01.01.2023 задолженности по транспортному налогу за 2020 год составила 2825 руб.

В настоящее время сумма задолженности оставляет: налог на имущество за 2021-20252 гг. – 10 991 руб., пени за 2021, 2022 гг. – 867 руб. 13 коп. за период с 02.12.2023 по 18.01.2024, пени за 2019 год – 4718 руб. 66 коп. за период с 14.12.2020 по 31.03.2022, пени за 2020 год – 631 руб. 29 коп. за период с 15.12.2021 по 18.01.2024.

Должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 35 579 руб. 60 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась. Из письменного отзыва на возражения следует, что с доводами ФИО1 о пропуске срока исковой давности в требовании об уплате налогов и пени с 2017 года., не согласна. Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 029 руб. 91 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует срокам указанным в ст. 70 НК РФ. Сумма требования по судебному приказу № 2а-553/2024 от 26.04.2024 по взысканию. Задолженности превысила 10 000 руб., срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок со дня истечения указанного срока для взыскания истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует процессуальным срокам. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, Управление вышло в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал частично. Пояснил, что когда закрывал ИП, всю задолженность погасил. Считает, что срок давности взыскания по пеням ОПС, ОМС прошел.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Налоги, сборы, страховые взносы исчисляются налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики; установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов; налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Кодекса.

Законом Ульяновской области от 22 сентября 2017 года № 112-ЗО «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2018 года введен порядок расчета налога на имущество физических лиц – исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее также ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также ЕНП).

Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Как усматривается из административного дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Страховые взносы за 2019 год взысканы судебным приказом № 2а-2264/2019 от 30.12.2019. исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием. Однако часть суммы в размере 20 651 руб. 26 коп. зачлась в автоматическом режиме в счет погашения задолженности за 2017 год. Соответственно, при переходе на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2019 год составила 20 651 руб. 26 коп.. из которой ОПС – 16 728 руб. 62 коп., ОМС – 3923 руб. 14 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Ранее транспортный налог за 2019, 2020 гг. взыскан судебным приказом № 2а-314/2022 от 16.03.2022. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим взысканием ДД.ММ.ГГГГ. Однако, часть суммы в размере 2825 руб. зачлась в автоматическом режиме в счет погашения задолженности за 2014, 2015 гг. Соответственно, при переходе на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2020 год составила 2825 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на имущество за 2021-2022 гг. – 10 991 руб., пени за 2021, 2022 гг. – 867 руб. 13 коп. за период с 02.12.2023 по 18.01.2024, пени за 2019 год – 4718 руб. 66 коп. за период с 14.12.2020 по 31.03.2022, пени за 2020 год – 631 руб. 29 коп. за период с 15.12.2021 по 18.01.2024.

Должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен. Наличие задолженности по пени не опровергнуто какими-либо доказательствами. Доказательства оплаты указанной суммы пени не представлены.

С административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд 20.03.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательства оплаты вышеуказанного налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлены.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с тем, что страховые взносы за 2017, 2018 гг. признаны безденежными ко взысканию и списаны 13.04.2023, о чем указано в тексте административного искового заявления, у суда не имеется оснований для взыскания пени по страховым взносам ОПС, ОМС за период с 29.01.2019 по 13.04.2023 на сумму 16 489 руб. 56 коп.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить частично.

Поскольку административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области судом удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 24 795 руб. 15 коп., в том числе: пени ОПС за 2019 год – 5833 руб. 84 коп. за период с 10.09.2019 по 18.01.2024, пени по ОМС за 2019 год – 1753 руб. 23 коп. за период с 10.09.2019 по 18.01.2024, налог на имущество за 2021-2022 гг. – 10 991 руб., пени за 2021, 2022 гг. – 867 руб. 13 коп. за период с 02.12.2023 по 18.01.2024, пени за 2019 год – 4718 руб. 66 коп. за период с 14.12.2020 по 31.03.2022, пени за 2020 год – 631 руб. 29 коп. за период с 15.12.2021 по 18.01.2024.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Анциферова

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025.