Решение по делу № 2-5735/2023 от 09.08.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>

Сургутский городской суд <адрес> Югра в составе:

председательствующего судьи Пшонко Э.Г.

при секретаре Шаймардановой Д.С.

с участием представителя истца ФИО2

представителя ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО4 к ИФНС России по городу Сургуту о включении в наследственную массу налогового вычета, признании права собственности на налоговый имущественный вычет

установил

ФИО4 обратилась в суд с иском к ИФНС России по городу Сургуту о включении в наследственную массу налогового вычета, признании права собственности на налоговый имущественный вычет, мотивируя свои доводы следующим: ДД.ММ.ГГГГ. умерла ее мать ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Она является единственным наследником первой очереди умершей, что подтверждается справкой врио нотариуса ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. приобрела квартиру, расположенную по адресу <адрес>.

Реализуя свое право на имущественный вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 подала в ИФНС России по <адрес> заявление и налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год с суммой к возврату в размере 95 276 руб. Ответчиком налоговая декларация принята. Однако в связи со смертью наследодатель не успела получить налоговый вычет.

Письмом ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. ей отказано в возврате налога, в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством.

Просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ. имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением жилого помещения, находящегося по адресу <адрес> размере 95 276 руб., и не полученную в связи со смертью.

Признать за ФИО4 право собственности в порядке наследования в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 95 276 руб.

Обязать ИФНС России по <адрес> выплатить ФИО4 сумму 95 276 руб. в качестве налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ. не полученной в связи со смертью.

Взыскать с ИФНС России по городу Сургуту в пользу ФИО4 государственную пошлину в размере 3 058 руб.

Представитель истца ФИО2. действующий на основании доверенности в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика ФИО3 просит в иске отказать с учетом предоставленного отзыва.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и закону.

В силу ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии со ст. ст. 1152, 1153 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В соответствии со ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Принятие наследства осуществляется в порядке ст. 1153 ГК РФ подачей наследником заявления нотариусу по месту открытия наследства.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. умерла ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается свидетельством о смерти, выданным ДД.ММ.ГГГГ. Управлением ЗАГС Администрации <адрес>- Югры(копия). Истица является дочерью наследодателя, что подтверждается свидетельством о рождении.

Из материалов наследственного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. истица обратилась к нотариусу <адрес> с заявлением о принятии наследства, открывшегося после смерти матери ФИО1

В соответствии со ст.1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят не только принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи иное имущество, но также имущественные права и обязанности.

ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к возврату из бюджета в размере 95 276 руб. и документы для предоставления имущественного вычета, установленного п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ в размере 732 891,19 руб. по приобретенной ДД.ММ.ГГГГ квартире, расположенной по адресу <адрес>. Камеральная проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ.

Размер налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ составил 732 891,19 руб., соответственно сумма налога на доходы физических лиц подлежащая возврату из бюджета составила 95 276 руб., что следует из предоставленного отзыва ИФНС России.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с ч. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета. Частью 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспаривается, и подтверждается материалами дела, что ФИО1 при жизни воспользовалась своим правом, подав декларации в налоговый орган.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. Декларация была подана ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 умерла, однако по не зависящим от нее причинам, а именно в связи с ее смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Права на получение имущественного налогового вычета в указанной норме отсутствуют.

Согласно абз. 2 ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется путем признания права.

Согласно ч.4 ст.35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантировано государством.

Учитывая обстоятельства дела, требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью получателя налогового вычета и не может входить в состав наследства.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. Истцом оплачена государственная пошлина в размере 3 058 руб.. которая подлежит взысканию с ответчика.

руководствуясь ст. ст. 194–199 ГПК РФ, суд

решил

Исковые требования ФИО4 к ИФНС России по городу Сургуту о включении в наследственную массу налогового вычета, признании права собственности на налоговый имущественный вычет – удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. умершей ДД.ММ.ГГГГ. имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением жилого помещения, находящегося по адресу <адрес> размере 95 276 руб., и не полученной в связи со смертью.

Обязать ИФНС России по <адрес> выплатить ФИО4 сумму 95 276 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ. не полученной в связи со смертью.

Взыскать с ИФНС России по городу Сургуту в пользу ФИО4 государственную пошлину в размере 3 058 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам суда <адрес> Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Э.Г. Пшонко