Решение по делу № 2А-689/2022 от 08.09.2022 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, на единый налог для отдельных видов деятельности, на налог на имущество физических лиц, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

УИД 53RS0016-01-2022-000809-57

Дело № 2а-689/2022

Решение

Именем Российской Федерации

г. Старая Русса 08 сентября 2022 года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Самсонова А.А., при ведении протокола судебного заседания ФИО1, с участием представителя административного истца ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, на единый налог для отдельных видов деятельности, на налог на имущество физических лиц, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 о взыскании недоимки на общую сумму <данные изъяты> в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере <данные изъяты> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, на расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере <данные изъяты>

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, т.к. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В собственности ФИО3 в <данные изъяты> году были зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, марка/ модель: <данные изъяты> государственный регистрационный знак: № год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>; и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Налогоплательщик ФИО3 являлся собственником объекта индивидуального жилищного строительства, адрес: 175202, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> он обязан к уплате налога на имущество физических лиц согласно статьи 400 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего за истекшим налоговым периодом по правилам пункта 1 статьи 409 НК РФ.

Требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены.

Определение об отмене судебного приказа № вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

По определению от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Государственное учреждение- Отделение Пенсионного фонда РФ в Новгородской области, ГУ-Новгородское региональное Отделение фонда социального страхования РФ.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ в Новгородской области и ГУ-Новгородское региональное Отделение фонда социального страхования РФ не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела заинтересованные лица извещались судом.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования поддержала и показала, что требование об оплате транспортного и имущественного налога в исковом заявлении обоснованы. Относительно заявленных требований по пени на налоговые выплаты показала, что административный ответчик находился в статусе индивидуального предпринимателя в связи с чем ему были начислены налоги. В период его деятельности решением налогового органа взыскана задолженность. Данную взысканную задолженность он оплачивал не в сроки, установленные законодательством, а по принудительному взысканию, поэтому начислены пени.

В письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ изложена просьба о частичном отказе от исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>. и вынесено определение о прекращении производства по делу в этой части. Приобщила расчет пени, налоговые акты о взыскании задолженности, и выписку по индивидуальным счетам налогоплательщика.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 не участвовал. По данным МО МВД России «Старорусский» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, родившийся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства по адресу: <адрес>. Аналогичные данные следуют из адресной справки ОАСР ОРГ РФ УВМ УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.О месте времени рассмотрения дела извещался судом. В силу ст. 165.1 ГК РФ суд признает административного ответчика ФИО3 извещенным о месте и времени рассмотрения дела и согласно ст. 150 КАС РФ рассматривает дело в его отсутвие.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административные исковые требования обоснованными, законными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По нормам статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование-обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение прав гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ( в редакции закона, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 6 ФЗ № 167-ФЗ предусмотрен перечень страхователей по обязательному пенсионному страхованию: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункта 2 статьи 14 ФЗ №167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

Статьёй 18 Федерального закона №212-ФЗ (в редакции закона, действующей до 01.01.2017 году) предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном законом. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 ФЗ №212-ФЗ (в редакции закона, действующей до 01.01.2017г.).

Заказное письмо считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Согласно статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени.

В выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность с ДД.ММ.ГГГГ..

Плательщик ФИО3 обязан к уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регулируемого статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее <данные изъяты>-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее <данные изъяты>го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомлении. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По сведениям о транспортных средствах и по реквизитам транспортного средства ФИО3 принадлежат транспортные средства, автомобили грузовые:

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, марка <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № марка <данные изъяты>

Аналогичные сведения представлены РЭО ОГИБДД МО МВД России «Старорусский» за № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из сведений о недвижимости следует, что ФИО3 принадлежит объект недвижимости - объект индивидуального жилищного строительства, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>№ кв.м., по адресу: <адрес>

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что правообладателю ФИО3 принадлежит в общей долевой собственности, <данные изъяты> здание, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., отмечено как жилое. В выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № данное жилое здание значится с наименованием как объект индивидуального жилищного строительства.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного и земельного налога на сумму <данные изъяты> с уплатой не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога и налога на имущество физических лиц с уплатой не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога, направлены в адрес ФИО3

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлены в адрес ФИО3

В судебном заседании обозревалось гражданское дело № по заявлению УФНС о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам в общей сумме <данные изъяты> По определению от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Старорусского судебного района Новгородской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженности по страховым взносам и налогам на общую сумму <данные изъяты>

В шестимесячный срок после отмены судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ административный истец с административным иском обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени на страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме <данные изъяты>. и <данные изъяты> пеня на единый доход <данные изъяты> пеня по налогу на имущество в сумме 10.71 руб. начислены административным истцом законно, ввиду несвоевременной уплаты основного налога. Задолженность по транспортному налогу также образовалась ввиду его неуплаты. При изложенных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к административному ответчику ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, родившегося в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку в общей сумме <данные изъяты>. в том числе транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> пени на страховые взносы в Пенсионный фонд в сумме <данные изъяты> и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>

Взыскать в бюджет Старорусского муниципального района государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Старорусский районный суд в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 23 сентября 2022 года.

Председательствующий А.А.Самсонов