Дело № 2а-1413/2023
УИД 22RS0065-02-2022-008167-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2023 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,
При секретаре Захарченко Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: налог 12126 руб. 76 коп., пени 25 руб. 77 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год: налог 5452 руб. 99 коп., пени в размере 11 руб. 59 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год: налог 127 руб. 27 коп., за 2019 год: налог 2813 руб., пени 8 руб. 77 коп., всего на общую сумму 20566 руб. 15 коп.
В обоснование иска указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.12.2004 по 23.11.2020 и согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за период с 01.01.2020 по 23.11.2020 составили: на ОПС в фиксированном размере 18229 руб. 76 коп., на ОМС 7559 руб. 99 коп.
В связи с неуплатой выставлено требование №129562 от 24.12.2020, направленное через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования были начислены пени на ОПС 25 руб. 77 коп., на ОМС 11 руб. 59 коп.
Также ответчик являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.
Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.
Налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога за 2018-2019 год в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по имущественному налогу начислены пени 8 руб. 77 коп.
В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление № 3388278 от 28.06.2019 г., и посредством личного кабинета налоговое уведомление №9384775 от 03.08.2020 о необходимости уплаты имущественного налога с физических лиц.
В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование №19588 от 07.02.2020 и посредством личного кабинета направлено требование № 129562 от 24.12.2020 года о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроками уплаты до 01.04.2020 и до 26.01.2021 года соответственно.
Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
24.02.2022 г. мировым судьёй судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-552/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество 2940,27 руб., пени 8,77 руб., по страховым взносам на ОМС 5452,99 руб., пени 11,59 руб., на ОПС12126,76 руб., пени 25,77 руб., а также госпошлины в доход местного бюджета 408 руб. 49 коп.
В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 08.07.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, согласно телефонограмме, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в период с 09.12.2004 по 23.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.
В соответствии со ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
ФЗ от 08.06.2020 №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», согласно которым для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере установлены в размере 20318 руб.
Таким образом, за 2020 год задолженность ФИО1 по взносам на обязательное пенсионное страхование составила: 20318 руб./12 мес. х 10 мес. = 16931,66 руб.;
1693,16 руб. (взносы за 1 мес.) / 30 дней х 23 дня = 1298 руб. 10 коп.,
16931,66+1298,1 = 18229 руб. 76 коп.
Аналогично на ОМС: 8426 руб./12 мес. х 10 мес. = 7021,66 руб.;
702,16 руб. (взносы за 1 мес.) / 30 день х 23 дней = 538,33 руб.
7021,66+538,33= 7559 руб. 99 коп.
Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
1) квартира.
Как следует из сведений МИФНС, ФИО1 с 11.12.2001 года по настоящее время принадлежит на праве собственности 1/2 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.
Из ответа на запрос АО «Российский государственный центр инвентаризации и учета объектов недвижимости - Федеральное бюро технической инвентаризации», инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости на 2012 год составила 741172 руб. 14 коп.
С учетом коэффициента-дефлятора на 2018 год, установленного Приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 года №579, в размере 1,481, и коэффициента-дефлятора на 2019 год, установленного Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 года №595, в размере 1,518, налог рассчитан верно.
Вместе с тем согласно ч.2 ст.48 НК РФ в ред. ФЗ №243-ФЗ от 03.07.2016, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из налогового требования №19588 от 07.02.2020, оно содержало требование об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 2744 руб. со сроком до 01.04.2020. Поскольку порог требования не превышал 3000 рублей, инспекция в течение 6 месяцев не могла обратиться в суд за взысканием данного налога.
Вместе с тем согласно требования №129562 от 24.12.2020 (содержащегося в материалах административного дела №2а-552/2020 мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула), в это требование вошли суммы налога на имущество в размере 2813 руб. за 2019 год, страховых взносов на ОПС в размере 12126,76 руб. и страховых взносов на ОМС в размере5452,99 руб.
Срок о требованию составил до 26.01.2021 года.
На момент истечения срока действовала новая редакция части 2 статьи 48 НК РФ, устанавливающей порог обращения инспекции в суд в 10000 руб. (в ред. ФЗ №374-ФЗ от 23.11.2020), вместе с тем общая сумма задолженности уже превысила и 10000 рублей.
Следовательно, инспекция должна была обратиться в судебный участок не позднее 26.07.2021 года, обратилась же впервые 17.02.2022 года.
Уважительных причин пропуска срока подачи заявления более чем на полгода инспекцией не представлено. Ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с заявлением не заявлено. Поэтому оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности суд не усматривает.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, поскольку законодательно обязанность по уплате пени ставится в следствие обязанности по уплате недоимки по налогам, постольку утрата инспекцией права на взыскание недоимки влечет за собой и утрату права на взыскание пени на данную недоимку.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
С учетом пропуска первичного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и пени суд считает необходимым в удовлетворении иска отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год, по налогу на имущество за 2018 и 2019 год и пени отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья А.А. Конушкина