61RS0011-01-2022-003039-28 дело № 2а-2123/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022г. г. ФИО1

Белокалитвинсий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С.Е.

при секретаре Гриценко А.А.,

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, пени,

установил:

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что ФИО2 с 07.07.2021 по 26.07.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, была обязана оплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст.388 ст. 400 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество В установленный законом срок ответчице было отправлено почтовое уведомление об уплате налогов, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов были начислены пени. Налоговым органом ФИО2 выставлены требования от 01.02.2019, 26.06.2020, 17.06.2021, согласно которым предложено оплатить суммы земельного налога и налога на имущество за 2015г., 2017г., 2018г., 2019г. в срок до 10.08.2021. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены. 21.04.2022 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, который отменен 22.06.2022 по заявлению должника. В связи с изложенным истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2015-2019 годы в сумме 2484 руб., пеню в сумме 49 руб. 99 коп., задолженность по налогу на имущество за 2015-2017 годы в сумме 77 руб., пеню в сумме 1руб. 15 коп. Кроме того взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в Пенсионный фонд РФ в сумме 1744 руб. 52 коп., пеню в сумме 32 руб. 01 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021г. в сумме 453 руб. 01 коп., пеню в сумме 8 руб. 31 коп.

В судебном заседании представитель истца ФИО3, действующая на основании доверенности, поддержал требования в полном объеме. Административный ответчик, извещенная надлежащим образом, не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении в связи с пропуском срока исковой давности.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок налогообложения земельных участков установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч.1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, как следует из ст. 397 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели (п.1).

Статьей 425 Налогового кодекса установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования в размере 26 процентов, на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 процента.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент уплаты страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп.1 п. 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пп. 2 п. 1).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № по адресу: <адрес> <адрес>, № по адресу: <адрес> <адрес>, собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Ставка земельного налога, установленная органом местного самоуправления по данной категории земельных участков, составляет 0,3%.

Установленная ставка налога на имущество составляет 0,10%.

Налоговым органом плательщику налогов исчислен земельный налог за 2015-2019 в сумме 2484 руб., налоговые уведомления были направлены административному ответчику 24.06.2018, 15.08.2019, 01.09.2020.

Налог на имущество административному ответчику был начислен за 2015- 2017 годы в сумме 77 руб., налоговое уведомление было направлено плательщику 24.06.2018.

Ответчиком уплата налогов произведена не была в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

Налоговым органом должнику выставлены требования об уплате земельного налога, налога на имущество, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов, начисленной в порядке ст. 75 НК РФ, 01.02.2019, 06.06.2020,17.06.2021.

За 2021г. плательщик страховых взносов должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 453 руб. 01 коп., обязательные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1744 руб. 52 коп. 01.11.2021 ответчику направлялось требование об уплате задолженности по страховым взносам в добровольном порядке в срок до 23.12.2023, которые им исполнены не были.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов ответчиком не представлено.

Мировым судьей судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 21.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной недоимки по налогам, страховым взносам. Судебный приказ определением мирового судьи № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 22.06.2022 отменен.

Поскольку применительно к пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ по требованиям налогового органа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, требование о взыскании недоимки предъявлено в суд 26.11.2022, срок для взыскания налогов и пеней инспекцией не пропущен.

Таким образом, поскольку административным ответчиком задолженность не погашена, размер взыскиваемых сумм рассчитан верно, доказательств обратного суду не представлено, срок на обращение в суд не пропущен, требования о взыскания недоимки по налогам на имущество, земельному, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по земельному налогу за 2015-2019 годы в сумме 2484 руб., пеню в сумме 49 руб. 99 коп., задолженность по налогу на имущество за 2015-2017 годы в сумме 77 руб., пеню в сумме 1руб. 15 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в Пенсионный фонд РФ в сумме 1744 руб. 52 коп., пеню в сумме 32 руб. 01 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021г. в сумме 453 руб. 01 коп., пеню в сумме 8 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

СУДЬЯ С.Е. ЛОГВИНОВА

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022г.