Дело № 2а-2269/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-003667-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 5 ноября 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К.,

при секретаре судебного заседания Бамбуркиной Д.В.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к ФИО1 с указанным выше административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в период с 14.03.2012 по 30.11.2020 была индивидуальным предпринимателем, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов и обязана была своевременно и в полном объеме их уплачивать.

За 2020 г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9223 руб. 01 коп., на обязательное медицинское страхование - 2498 руб. 69 коп.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) было выставлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 148235, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Вследствие неуплаты указанных страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок начислены пени.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.01.2024 № 1532.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ от 11.03.2024 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Определением указанного мирового судьи от 17.07.2025 судебный приказ отменен.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29223 руб. 01 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 2498 руб. 69 коп., пени, перешедшим из КРСБ в размере 26279 руб. 79 коп., пени из ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 7692 руб. 46 коп., а всего в размере 65693 руб. 95 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известила, ходатайств об отложении не заявляла.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с положениями статьи 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливаются настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Плательщиками страховых взносов в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2 ст.432 НК РФ, утратившей силу с 1 января 2023 года).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ста. 432 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, М.Е.МБ. в период с 14.03.2012 по 30.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.09.2025, следовательно, обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из материалов дела усматривается, что за 2020 г. административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29223 руб. 01 коп., на обязательное медицинское страхование – 2498 руб. 69 коп.

В сроки, установленные законодательством, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 в полном объеме оплачены не были.

Налоговым органом вынесено требование №148235 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 на сумму 71 504 руб. 17 коп., в котором сообщалось о наличии у нее отрицательного сальдо единого налогового счета с указанием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 на сумму 29 744 рубля, на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, на сумму 7 723 руб. 83 коп., а также пени на сумму 34 036 руб. 34 коп. Срок исполнения указанного требования – до 28.12.2023.

Требование направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением и в установленный срок не исполнено.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, 23.01.2024 налоговым органом принято решение № 1532 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 73729 руб. 76 коп.

Решение направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком № 149 внутренних почтовых отправлений от 24.01.2024.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 18.10.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 79299 рублей, пени в размере 2112 руб. 90 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 7447 руб. 43 коп., пени в размере 3805 руб. 41 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 17314 рублей, пени в размере 416 руб. 58 коп., а всего на общую сумму 110395 руб. 32 коп.

Из содержания заявления № 127 о выдаче судебного приказа от 15.10.2021 на основании которого мировым судьей вынесен указанный судебный приказ, следует, что в него вошла задолженность, последнее требование по которому выставлено 10.01.2020 (за 2019 год).

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 27.12.2021 судебный приказ отменен.

Согласно решению налогового органа от 11.04.2023, задолженность ФИО1 по налогам и взносам в сумме 99142 руб. 48 коп. признана безнадежной к взысканию.

На основании заявления налогового органа от 05.02.2024, мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия 11.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год на сумму 37467 руб. 83 коп, в том числе на обязательное пенсионное страхование в размере 29744 рубля, на обязательное медицинское страхование – 7723 руб. 83 коп., а также пени в размере 33 979 руб. 25 коп., а всего на общую сумму 71440 руб. 08 коп.

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 17.07.2025 судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.ч. 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ).

Статья 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент истечения срока уплаты страховых взносов за 2020 год, предусматривала, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.04.2014 № 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и ст. 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленным материалам дела, руководствуясь вышеприведенными положениями закона, следует, что обращаясь 05.02.2024 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29223 руб. 01 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 2498 руб. 69 коп., налоговым органом был пропущен установленный срок для предъявления такого заявления.

Доказательства своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа либо с ходатайством о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин его пропуска не представлено.

При этом, как установлено судом, в материалах дела отсутствуют доказательства выставления требования об уплате страховых взносов за 2020 год и его направления в адрес административного ответчика.

Соответственно, с учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом был пропущен и срок обращения с настоящим административным иском в суд.

При добросовестной реализации своих прав у административного истца не имелось препятствий для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском в суд в установленные законом сроки, однако, налоговый орган этого не сделал.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).

При этом обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании пени, начисленные на указанные страховые взносы также не подлежат удовлетворению.

Что касается требований о взыскании пени, перешедших из КРСБ, то они также не подлежат удовлетворению, поскольку решением налогового органа от 11.04.2023 задолженность ФИО1 по налогам и взносам на сумме 99142 руб. 48 коп. признана безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит оставлению без удовлетворения в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

отказать в полном объеме в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Малкина

Мотивированное решение суда изготовлено 12 ноября 2025 г.