РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1145/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: адрес. По данному факту административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой решением ИФНС России № 21 по адрес № 3665 от 31.03.2023 года административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020-2021 года в размере 257 920 рублей 00 копеек и выставлен штраф в общей сумме 56 193 рублей 00 копеек. Решением УФНС России по адрес, принятым по жалобе ФИО1, было отменено решение ИФНС России № 21 по адрес от 31.03.2023 года № 3665 в части доначисления штрафных санкций. Налог на доходы и штраф до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в размере 89 515 рублей 29 копеек, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налога, штрафа и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административных исковых заявлениях ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал, поддержал возражения.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 3665 от 31.03.2023 года.

Данным решением административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020-2021 год в размере 257 920 рублей 00 копеек. Этим же решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 33 716 рублей 00 копеек, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 22 477 рублей 00 копеек.

Решением УФНС России по адрес, принятым по жалобе ФИО1, было отменено решение ИФНС России № 21 по г, Москве от 31.03.2023 года № 3665 в части начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 8 429 рублей 00 копеек, и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 12 249 рублей 25 копеек.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме 89 515 рублей 29 копеек.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры налога на доходы физических лиц, штрафа и пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2020 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила этот налог и не представила налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Возражения административного ответчика относительно восстановления налоговому органу срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание, а ходатайство об отказе в рассмотрении административного иска не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 121727 от 25.09.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 28 декабря 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020-2021 года, штрафа и пени.

15 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020-2021 года, штрафа и пени.

Ранее, 20 декабря 2024 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 27 декабря 2024 года и отменен определением мирового судьи 03 февраля 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, штрафа и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пеней – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на доходы физических лиц за 2020-2021 года в размере 257 920 рублей 00 копеек, штраф в размере 12 249 рублей 25 копеек, штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 8 429 рублей 00 копеек, пени – 89 515 рублей 29 копеек, всего: 368 113 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 11 702 рубля 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 04 февраля 2026 года.

Судья А.С. Корнилова