Решение по делу № 2А-3536/2022 от 16.11.2022 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физически лиц, налог на доходы физических лиц, пени.

КОПИЯ

61RS0012-01-2022-006699-53 Дело №2а-3536/2022 ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††? ��������������������������������������������������������������������������������������������РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 16 ноября 2022 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Вдовиченко А.С.,

при секретаре Надымовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физически лиц, налог на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – МИФНС России №4 по РО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физически лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных исковых требований, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц поскольку, в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях № 34946381 от 01.09.2021, №34946381 от 01.09.2019, №14640084 от 01.09.2020.

Обязанность по исчислению земельного налога, налога на имущество, транспортного налога законодательством возложена на налоговый орган. Налогоплательщику начислено налог на имущество в размере 88,00 руб., земельный налог в размере 5671,27руб.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу его законному или уполномоченному представителю по расписку. Направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. Вышеуказанные уведомления были направлены по почте, что подтверждается реестрами об отправке.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так в связи с неуплатой налога в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 16.12.2021 № 88410, №40592 от 18.10.2021, № 39275 от 22.09.2021, № 14935 от 15.06.2021 через личный кабинет.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня исчисляется, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ввиду того, что ФИО1 не выполнил свои налоговые обязательства в установленные сроки, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством начислены:

-пени по налогу на имущество физических лиц -88,00 руб.,

-пени по земельному налогу -214,44 руб.,

-пени по НДФЛ -35963,23 руб.,

-пени по транспортному налогу-71,06 руб.

Налогоплательщику было направлено административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Волгодонского судебного, района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 25.02.2022 мировым судьей судебного участка №6 Волгодонского района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-705/2022-6 о взыскании задолженности по налогам, пени. 16.03.2022 судебный приказ № 2а-705/2022-6 определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления административным ответчиком не уплачены вышеназванные суммы обязательных платежей, отраженные в требованиях.

Административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, ввиду того что инспекцией принимались в срок меры взыскания в период предпринимательской деятельности ФИО1, лишения права обращения в суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере 42015,60 руб., и взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере 88,00 руб., пени 7,60руб., земельный налог в размере 5671,27 руб., пени по земельному налогу 214,44 руб., пени по НДФЛ - 35963,23 руб., пени по транспортному налогу в размере 71,06 руб.

Административный истец МИФНС России № 4 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в его адрес направлялась судебная корреспонденция с указанием даты, времени и места судебного разбирательства дважды, судебная корреспонденция согласно отслеживания почтовой корреспонденции не вручена «неудачная попытка вручения».

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца, согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец г<данные изъяты>, зарегистрированный по адресу: <адрес> что подтверждается адресной справкой ОУФМС МУ МВД России «Волгодонское» от 19.10.2022 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц поскольку, в соответствии с законодательством РФ обладает объектами налогообложения, которые, в свою очередь, поименованы в налоговых уведомлениях №34946381 от 01.09.2021,№34946381 от 01.09.2019, № 14640084 от 01.09.2020.

Согласно п.3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим оплате.

В соответствии со ст. 357, ст. 397, ст. 409 НК РФ срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по исчислению транспортного налога, земельного налога, налога на имущество законодательством возложена на налоговый орган.

Так налоговым органом МИФНС №4 по РО налогоплательщику ФИО1 начислено: налог на имущество физических лиц в размере 88,00 руб.(срок уплаты до 01.12.2020), пени 7,60 руб., земельный налог в размере 5671,27 руб.(срок уплаты до 01.12.2020), пени по земельному налогу 214,44 руб., пени по НДФЛ - 35963,23 руб., пени по транспортному налогу в размере 71,06 руб.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под роспись, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Налоговые уведомление согласно списков почтовой корреспонденции направлены ФИО1 почтой.

Однако ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ не исполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 16.12.2021,18.10.2021,22.09.2021 в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа №88410,40592,39275 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет.

Данные требования до настоящего времени ФИО1 не исполнены.

В связи с неисполнением ФИО1, обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС № 4 по РО обратилась в судебный участок № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 25.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-705/2022-6 в отношении должника. Однако определением мирового судьи от 16.03.2022 судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с вышеуказанным административным иском, который был направлен налоговым органом в суд 30.09.2022 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте с почтовым идентификатором 80105076797802.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением с пропуском шестимесячного срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Административный истец мотивировал пропуск срока тем, что до настоящего времени, ответчик сумму задолженности не уплатил,а лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере 42015,60 руб., также налоговым органом принимались меры взыскания в период предпринимательской деятельности согласно ст. 46,47 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, в силу ст. 57 Конституции РФ, полагает, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, в связи с чем, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подлежит удовлетворению.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством подлежит взысканию:

- пени по земельному налогу в размере 214,44 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,60руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 71,06 руб.,

- пени по НДФЛ-35963,23 руб.

С учетом изложенного, основания для взыскания пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не предоставлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, расчет задолженности представленный налоговым органом проверен судом и является верным, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц налогу на доходы физических лиц и пени, подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1460 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 42015 (сорок две тысячи пятнадцать) рублей 60 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 88,00 руб.,

- пени 7,60 руб.,

- земельный налог в размере 5671,27 руб.,

- пени по земельному налогу 214,44 руб.,

- пени по НДФЛ - 35963,23 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 71,06 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1490 (одна тысяча четыреста девяносто) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.11.2022.

Судья подпись А.С. Вдовиченко