Решение по делу № 2А-2182/2023 от 31.08.2023

Дело №2А-2182-2023

УИД 42RS0005-01-2023-002473-13

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 31 августа 2023 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи: Долженковой Н.А.,

при секретаре: Жуковой Т.С.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит с учетом уточнения взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 28332,82 руб., из них:

- задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20250,96 руб. и пени в сумме 266,24 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7746,48 руб. и пени в сумме 69,14 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей:

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

Предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами. Согласно БД ЕГРН ФИО1 (ИНН № состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, надоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29831,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7746,48 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год не были уплачены в установленный срок, то за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией с ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пени за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,24 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,14 руб.

Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу – ФИО3, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия до ДД.ММ.ГГГГ, поддержала требования административного искового заявления в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах своей неявки суду не сообщил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.2 ст.48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее- Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей установлена пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса в фиксированном размере – 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год, в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. составляет 32448 рублей.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. составляет 8 426 рублей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административному ответчику необходимо было оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29831,23 руб.;

Данная задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой вышеуказанного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки исчислена пеня.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу ч.ч.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями п. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 266,24 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период времениДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 69,14 руб.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование№№№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). В указанный в требовании срок задолженность не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату ответчиком суммы задолженности в установленный законом срок, в соответствии со ст. 62 КАС РФ ответчиком суду не представлено. Не представлен ответчиком и иной расчет задолженности пени.

Учитывая, что доводы административного истца подтверждаются представленными доказательствами, ничем не опровергаются, требования Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка№№ Заводского судебного района г.Кемерово ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по страховым взносам в сумме 37913,09 руб., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 668,70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка№№ Заводского судебного района г.Кемерово ДД.ММ.ГГГГ приказ мирового судьи судебного участка№№ Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Налоговое требование направлено административным истцом в адрес административного ответчика в установленный ст. 70 НК РФ срок.

Административное исковое заявление направлено в Заводский районный суд г. КемеровоДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процедура направления требования в адрес ФИО1, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций соблюдены, срок исковой давности истцом не пропущен.

На основании приказа УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении мероприятий по оптимизации организационно-штатной структуры налоговых органов Кемеровской области-Кузбассу» с ДД.ММ.ГГГГ в структуре Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 23-25).

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы№по Кемеровской области-Кузбассу, утвержденным приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу осуществляет, в том числе полномочия по взысканию в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам (л.д. 26).

В связи с неисполнением требований административного истца по уплате страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ год и пени, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Как установлено в судебном заседании, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена частичная оплата имеющейся у него задолженности в сумме 9580,27 руб. (л.д.41). Указанная сумма зачислена в счет погашения задолженности по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год.

Остаток непогашенной задолженности по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 20250,96 руб. Указанная задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не оплачена, доказательств обратному стороной ответчика не представлено.

Проверив расчет задолженности по страховым взносам, суд приходит к выводу, что данный расчет является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что требования административного искового заявления обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 1049,98 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере 28332,82 рублей, из них:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20250,96 рублей;

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266,25 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7746,48 рублей;

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69,14 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1049,98 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08.09.2023.

Председательствующий Н.А.Долженкова

копия верна:

Подлинный документ подшит в деле № 2а-2182/2023 Заводского районного суда города Кемерово.

Судья Н.А.Долженкова

Секретарь Т.С.Жукова