Решение по делу № 2А-2506/2023 от 03.04.2023

Дело №а-2506/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 03 апреля 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 420 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 21,94 рубль, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 889 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35,26 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 096 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82,47 рубля, земельному налогу за 2017 год в размере 10 911 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 98,93 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 10 911 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 98,93 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 рубль, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 280,14 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,75 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнял в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов в связи с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось требование об уплате налогов, взносов, пени, судебный приказ, в связи с поступлением возражений отменен. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании 30 марта 2023 года согласились частично с административным иском, направили квитанции об оплате задолженности в части.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а-27566/2021 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, произведено налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию, в том числе транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с ч.1, 2, 3 ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 стать 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года – 3 000 рублей).

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 26 июля 2004 года по 09 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлся плательщиком страховых взносов.

Как следует из уведомления №21216206 от 03 августа 2020 года, ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2019 год за автомобиль "Тойота Камри" с государственным регистрационным номером № в размере 2 420 рублей, земельного налога за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 10 911 рублей, земельного налога за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 10 911 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год за объекты с кадастровыми номерами №, № в размере 3 889 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год за объекты с кадастровыми номерами № размере 9 096 рублей.

На основании выписок из Единого государственного реестра недвижимости, подтверждено право собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимости.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю, сведений о регистрации транспортного средства "ФИО5" с государственным регистрационным номером № за ФИО1 в базе учета отсутствуют, автомобиль зарегистрирован на иное лицо.

ФИО1 выставлено требование №9620, согласно которому, по состоянию на 04 февраля 2021 года за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 420 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 21,94 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 889 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35,26 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 096 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82,47 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 10 911 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 98,93 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 10 911 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 98,93 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 280,14 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,75 рублей со сроком исполнения до 30 марта 2021 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, последним днем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №9620 являлся 30 сентября 2022 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам направлено мировому судье 11 августа 2021 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Мировым судьей судебного участка № 17 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, 18 августа 2021 года вынесен судебный приказ №2а-27566/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Определением мирового судьи от 10 октября 2022 года судебный приказ №2а-27566/2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края с настоящим административным исковым налоговый орган обратился 16 февраля 2023 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком представлены следующие платежные документы об оплате задолженности по рассматриваемому делу: платежное поучение № 83 от 30 марта 2023 год об оплате 13 102,73 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год; платежное поручение № 84 от 30 марта 2023 года об оплате 22 019,86 рублей, по земельному налогу за 2017 год, 2019 год, пени по земельному налогу за 2017 год, 2019 год; платежное поручение № 85 от 30 марта 2023 года об оплате 28 131,34 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; платежное поручение № 86 от 30 марта 2023 года об оплате 7 305,07 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, с указанием назначения платежа.

На основании вышеизложенного, с учетом исследованных материалов дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 420 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 21,94 рублей взысканию не подлежат, в связи с отсутствием в собственности административного ответчика объекта налогообложения за указанный период, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 889 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35,26 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 096 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82,47 рубля, земельному налогу за 2017 год в размере 10 911 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 98,93 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 10 911 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 98,93 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 рубль, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 280,14 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,75 рублей удовлетворению не подлежат в связи с оплатой административным ответчиком указанной задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, земельному налогу за 2017, 2019 годы, пени по земельному налогу за 2017, 2019 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 03 апреля 2023 года.

Судья