Решение по делу № 2А-149/2025 от 09.06.2025 | Островский районный суд (Костромская область)

№ 2а-149/2025

УИД 44RS0014-01-2025-000103-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июня 2025 года

Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гурова А.В.,

при секретаре Бредихиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области в лице заместителя начальника правового отдела ФИО2, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на общую сумму 868214,92руб.

Из искового заявления следует, что На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налогов на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса. Согласно п. 3 ст.217.1 Кодекса минимальный срок владения составляет три года, если имущество находилось во владении в результате дарения, наследования или приватизации.

Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика, менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от ее продажи подлежит декларированию и обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Пунктом 7 ст. 6.1 Кодекса установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок представления Декларации за 2023 год - 02.05.2024.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в рамках статьи 85 Кодекса, ФИО1 реализовал в 2023 году жилой дом, находившийся по адресу: <адрес> Цена сделки от продажи составляет 8699 000 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 01.08.2024 № для представления пояснений, в связи с продажей имущества.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком представлена 16.10.2024. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи имущества, исчислен в размере 952515,00руб.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса, не превышающего в целом 1000000 рублей, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества согласно представленной декларации составила 1371960,00 руб.

Принимая во внимание, что размер дохода полученного от продажи недвижимости, больше чем расчетный размер дохода, то для целей налогообложения принимаем доход, полученный от продажи недвижимости равный 8699000,00 руб.

Сумма налога куплате в бюджет за 2023 год составит 952515,00руб. (8699000- 1371960) * 13%. В связи с частичной оплатой задолженность составляет 868214,92 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 № 905, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был

введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

С момента внесенных изменений требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 31 Островского судебного района Костромской области. В принятии заявления о вынесении судебного приказа Управлению ФНС России по Костромской области определением от 04.12.2024 отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОЕРН 1044408640220, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>), просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 868214,92 руб.

В ходе рассмотрения дела административным истцом заявлено ходатайство, в связи с перерасчетом суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, исковые требования уточнены, просит суд взыскать со ФИО1, 113436,00руб.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, уточненные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании уточненные исковые требования признал в полном объеме.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание сторона административного истца, извещенная о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке, не явилась. Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Исследовав письменные доказательства, выслушав явившиеся стороны, суд приходит к следующему.

Срок представления Декларации за 2023 год - 02.05.2024.

Из представленных суду письменных доказательств, согласно сведений, представленных регистрирующим органом в рамках статьи 85 Кодекса, ФИО1, реализовал в 2023 году жилой дом, находившийся по адресу: <адрес> Цена сделки от продажи составляет 8699 000 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 01.08.2024 № для представления пояснений, в связи с продажей имущества.(л.д.17).

На основании ходатайства административного истца сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц уменьшена и составляет 113436,00руб.

Административный ответчик уточненные заявленные требования признал.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ своевременно (на 02.05.2024), исполнена не была, задолженность по налогу составляет 113436,00руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам за 2023 год в установленный законом срок в полном объеме, ответчик в ходе судебного разбирательства в суд не представил.

Порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд административным истцом соблюдены.

Поскольку налоговой инспекцией соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов, расчет задолженности произведен налоговым органом верно, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4403,08 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета, от уплаты которой истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 113 436 (сто тринадцать тысяч четыреста тридцать шесть) рублей 00 копеек.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Судиславского муниципального района Костромской области в размере 4 403 (четыре тысячи четыреста три) рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гуров

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.