УИД 62RS0004-01-2023-002574-39

дело №2а-2704/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 23 ноября 2023 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, обязательное пенсионное страхование и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а потому признается плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование. Ссылаясь на то, что налогоплательщик имеющуюся у него налоговую обязанность за расчетный период не исполнил, на соответствующее требование об уплате страховых взносов не отреагировал, а судебный приказ на взыскание недоимки по его заявлению отменен, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 10253 руб. 23 коп. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2246 руб. 74 коп.; задолженность на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2011 руб. 21 коп. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 440 руб. 69 коп.

В судебное заседание, назначенное на дд.мм.гггг. никто не явился. Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, п.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом таковой, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предпринимателя, для которых положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В рассматриваемом случае ФИО1 в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а, соответственно, признается плательщиком, в том числе непосредственно за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10253 руб. 23 коп. (23400 руб. /12 мес. / 31 дн.) х 8 дн. + (23400 руб. / 12 мес.) х 5 мес;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2011 руб. 21 коп. (4590 руб. /12 мес. / 31 дн.) х 8 дн. + (4590 руб. / 12 мес.) х 5 мес.

За ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов налогоплательщику были начислены пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 2246 руб. 74 коп., исходя из следующего расчета:

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 7,75 %) х 175 = 463 руб. 53 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 7,50 %) х 42 = 107 руб. 66 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 7,25 %) х 42 = 104 руб. 07 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 7,00 %) х 49 = 117 руб. 23 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 6,50 %) х 49 = 108 руб. 86 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 6,25 %) х 56 = 119 руб. 62 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 6,00 %) х 77 = 157 руб. 90 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 5,50 %) х 56 = 105 руб. 27 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 4,50 %) х 35 = 53 руб. 83 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 4,25 %) х 238 = 345 руб. 70 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 4,50 %) х 35 = 53 руб. 83 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 5,00 %) х 50 = 85 руб. 44 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 5,50 %) х 41 = 77 руб. 07 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 6,50 %) х 49 = 108 руб. 86 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 6,75 %) х 42 = 96 руб. 89 коп.,

10253 руб. 23 коп. х (1/300 х 7,50 %) х 55 = 140 руб. 98 коп.;

- и на обязательное медицинское страхование в размере 440 руб. 69 коп., исходя из следующего расчета:

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 7,75 %) х 175 = 90 руб. 92 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 7,50 %) х 42 = 21 руб. 12 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 7,25 %) х 42 = 20 руб. 41 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 7,00 %) х 49 = 22 руб. 99 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 6,50 %) х 49 = 21 руб. 35 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 6,25 %) х 56 = 23 руб. 46 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 6,00 %) х 77 = 30 руб. 97 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 5,50 %) х 56 = 20 руб. 65 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 4,50 %) х 35 = 10 руб. 56 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 4,25 %) х 238 = 67 руб. 81 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 4,50 %) х 35 = 10 руб. 56 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 5,00 %) х 50 = 16 руб. 76 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 5,50 %) х 41 = 15 руб. 12 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 6,50 %) х 49 = 21 руб. 35 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 6,75 %) х 42 = 19 руб. 01 коп.,

2011 руб. 21 коп. х (1/300 х 7,50 %) х 55 = 27 руб. 65 коп.

Обстоятельства, касающиеся наличия у ФИО1 статуса налогоплательщика, подтверждаются материалами дела, в том числе выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Арифметическая правильность расчета, представленного налоговым органом, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Возражая против удовлетворения исковых требований административный ответчик ФИО1 ссылался на то, что он в указанный период осуществлял уход за ребенком-инвалидом.

Вместе с тем, уход за ребенком-инвалидом может являться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов только в случае подачи плательщиком в налоговый орган заявления об освобождении от их уплаты и представления подтверждающих документов (абзац 2 пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным ответчиком в материалы дела не представлено достоверных доказательств соблюдения названного порядка.

По общему правилу, установленному ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитывать и исполнять обязанность по уплате налога.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено самостоятельное исчисление налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Вместе с тем, в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, страховых взносов в установленный срок, суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, также определяет налоговый орган, о чем направляет требование по правилам, установленным ст.69 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, ст.45 НК РФ гласит, что если взыскание налоговой задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 Кодекса, то есть с принятием решения, то взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если возражения представлены в указанный срок (или пропущенный срок восстановлен мировым судьей), судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

При этом, для разрешения вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования налогового спора существенное значение имеют факты направления налогоплательщику требования об уплате налога и предварительного обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, а для исчисления срока обращения в суд - дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как соблюдение иных установленных налоговым законодательством сроков, в том числе срока направления требования об уплате налога, срока на обращение в суд за получением судебного приказа, подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 января 2021 года № 88а-4/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23 марта 2021 года № 88а-7372/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26 февраля 2021 года № 88а-4492/2021 и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года №20-О, установление именно такого порядка и сроков судебного взыскания налога, а также момента начала исчисления сроков относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя, обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений, и не может расцениваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.

Как отмечено Конституционным Судом РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства.

В ходе судебного разбирательства нашел подтверждение тот факт, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате страховых взносов № от дд.мм.гггг. (по почте заказной корреспонденцией по адресу постоянной регистрации налогоплательщика) со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое осталось в полном объеме неисполненным.

дд.мм.гггг. в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов № от дд.мм.гггг. направлялось повторно.

По заявлению налогового органа дд.мм.гггг. мировой судьи судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ №2а-1749/2022, который определением мирового судьи от дд.мм.гггг. по заявлению должника отменен.

Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст.289 КАС РФ подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым исковым заявлением.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени 07 июля 2023 года, т.е. с пропуском установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Положения ст.ст.95, 286 КАС РФ, устанавливающих возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока, направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Соответствующее ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлялось, и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, не представлено.

В свою очередь, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а также последующего обращения в районный суд.

По мнению суда, в рассматриваемом случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен налоговым органом по уважительной причине, а потому административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2017 год.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов