№ 2а-4804/2025

УИД 72RS0021-01-2025-005926-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тюмень 22 декабря 2025 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе судьи Молоковой С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-4804/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5. о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО6. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ. На основании закона от 24.04.1995 «52-ФЗ «О животном мире» Департаментом по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания по Тюменской области представлены сведения о выданных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора, согласно которых ФИО1 ФИО7. было получено разрешение на пользование объектами животного мира, налогоплательщику исчислен сбор за пользование объектами животного мира: за 2020 год по сроку уплаты 20.01.2020 в размере 60.00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 20.01.2020 в размере 420.00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 06.08.2021 в размере 60.00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021 в размере 120.00 рублей, за 2024 год по сроку уплаты 18.01.2024 в размере 160.00 рублей. Задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за 2020, 2021 года погашена за счет ЕНП 14.01.2025 полностью. Задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за 2024 год погашено частично. Остаток задолженности составляет 15.00 рублей. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование №471 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 113 042,52 рублей, в том числе налог в размере 88 609,92 рублей, пени в размере 24 432,60 рублей. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №14975 от 02.09.2024 в сумме 132 420,33 рублей, в том числе налог на пени 46 309,09 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №149785 от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36 096,68 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №14975 от 02.09.2024: 46 309,09 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024) – 36 096,68 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 212,41 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области. 25.09.2024 решением мирового судьи судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-10459/2024/2м о взыскании с ФИО1 ФИО8. задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области от 12.08.2025 года судебный приказ №2а-10459/2024/2м от 25.09.2024 отменен. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО9. недоимку в размере 10 227,41 рублей, в том числе: сбор за пользование объектами животного мира за 2024 год в размере 15.00 рублей, пени ЕНС с 05.02.2024 по 02.09.2024 в размере 10 212,41 рублей.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 35 Федерального закона от 24.04.1995 N 52-ФЗ "О животном мире", пользователи объектами животного мира, осуществляющие изъятие объектов животного мира из среды их обитания в соответствии с частью четвертой статьи 34 настоящего Федерального закона, уплачивают сбор за пользование объектами животного мира в размерах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством в области охоты и сохранения охотничьих ресурсов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ФИО10. было получено разрешение на пользование объектами животного мира.

В соответствии со ст.ст. 333.3, 333.4 Налогового кодекса РФ ФИО1 ФИО11. исчислен сбор за пользование объектами животного мира: за 2020 год по сроку уплаты 20.01.2020 в размере 60.00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 20.01.2020 в размере 420.00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 06.08.2021 в размере 60.00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021 в размере 120.00 рублей, за 2024 год по сроку уплаты 18.01.2024 в размере 160.00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно сведениям МИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за 2020, 2021 года погашена за счет ЕНП 14.01.2025 полностью. Задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за 2024 год погашена частично. Остаток задолженности составляет 15.00 рублей.

В добровольном порядке сумма задолженности налогоплательщиком уплачена не была и обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абз.29 ст.11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно представленному расчету МИФНС России № 14 по Тюменской области, в совокупную обязанность для начисления пени вошли:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 280,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 4 280,00 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 4 280,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 732,45 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 5 821,51 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 25 975,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 28 801,64 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1 432,54 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 754,46 рублей;

Таким образом, сальдо ЕНС на 05.01.2023 для начисления пени составило 88 609,92 рублей.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не указано в Кодексе.

Соответственно, буквальное толкование статей 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Положения статьи 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с 01 января 2023 года.

МИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика на основании Гл. 28 НК РФ, направлено требование №471 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на общую сумму 108 898,66 рублей в котором разъяснялось о наличии задолженности и сумме задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 17.07.2023 сумму задолженности, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено им 27.05.2023 (л.д.6-8).

Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

08.08.2023 МИФНС №14 по Тюменской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1 ФИО12. по требованию №471 от 25.05.2023 в размере 110 380,37 рублей.

Из материалов дела так же следует, что налоговым органом приняты меры взыскания задолженности, а именно приняты судебные акты в отношении ФИО1 ФИО13. о взыскании налоговой задолженности, в частности:

решение Тюменского районного суда Тюменской области по административному делу 2а-1709/2024, которым взыскана задолженность за транспортный налог за 2020 год в размере 4 280 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4 280 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 13,91 руб., пени ЕНС по состоянию на 12.08.2023 в размере 12 498,24 руб.;

решение Калининского районного суда г. Тюмени по административному делу №2а-6844/2020, на основании которого выдан исполнительный лист №.

Поскольку суммы, из которых складывается совокупная задолженность по ЕНС, вышеуказанными решениями не отменены, в связи с чем, сумма для начисления пени является правомерной.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на момент спорный правоотношений) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№, от 02.09.2024 составило: общее сальдо в сумме 132 420,33 рублей, в том числе пени 46 309,09 рублей.

Из материалов дела следует, что МИФНС России №14 по Тюменской области 18.09.2024 обратилась к мировому судье судьи судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области.

25.09.2024 решением мирового судьи судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-10459/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области от 12.08.2025 судебный приказ № 2а-10459/2024/2м от 25.09.2024 отменен (л.д. 11).

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на момент спорный правоотношений) требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01.11.2025, то есть в пределах срока, установленного п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на момент спорный правоотношений), в связи с чем, оснований для применения срока исковой давности заявленной административным ответчиком не имеется.

В своих возражениях административный ответчик просит снизить размере пеней по смягчающим основаниям в порядке п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, однако Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер начисленных пеней, поскольку в отличие от штрафа пеня не является мерой налоговой ответственности (ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ), в связи с чем, данное требование административного ответчика не подлежат удовлетворению.

Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по налогу административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и ФИО1 в своих возражениях не представлено, как и не представлено сведений о наличии льгот, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности размере 10 227,41 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 114, 175-176, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку в размере 10 227,41 рублей, в том числе: сбор за пользование объектами животного мира за 2024 год в размере 15.00 рублей, пени ЕНС с 05.02.2024 по 02.09.2024 в размере 10 212,41 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Тюменский муниципальный район Тюменской области государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья С.Н.Молокова