УИД 11RS0002-01-2025-000654-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Воркута Республики Коми 30 июля 2025 года
Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1086/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми к ФИО2 о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу транспортному налогу, государственной пошлины,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы Республики Коми обратилась в суд с исковыми требованиями, с учетом их уточнения от 03.06.2025, к ФИО2 (ИНН ...) о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу на физических лиц в период 2016-2020 в размере 1150,44 руб., а также просило взыскать с административного ответчика в пользу бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден при обращении в суд с настоящим иском.
В обоснование исковых требований указано, что в течение налоговых периодов 2016-2018 ФИО2 принадлежали транспортные средства, которые являлись объектом налогообложения транспортным налогом на физических лиц.
Срок уплаты транспортного налога, начисляемого в связи с владением указанными объектами налогообложения – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган направил ФИО2 по почте уведомления об уплате налога: №308320068 от 23.07.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 налога за налоговый период 2016 в размере 7398,00 руб., №18500599 от 08.07.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 налога за 2017 год в размере 3375,00 руб., №32825999 от 10.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 налога за 2018 в размере 1029,00 руб.. В связи с неуплатой налога в сроки, предусмотренные законом, налогоплательщику направлено требование №92896 от 19.10.2020 об уплате в срок до 14.12.2020 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1465,31 руб., которое вручено налогоплательщику 29.10.2020 и не исполнено. Определением мирового судьи Тундрового судебного участка г. Воркуты РК от 09.10.2024 Управлению ФНС по Республике Коми отказано в принятии заявления в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по указанной пени в размере 1150,97 руб.. Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2023 №ЕД-7-4/360» «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС № 8, ранее являвшаяся администратором деятельности по учету и взысканию налоговой задолженности в отношении административного ответчика, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов. Факт наличия задолженности установлен Управлением ФНС по Республике Коми в ходе инвентаризации, проведенной при реорганизации налогового органа. Указанное обстоятельство приводится административным истцом в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для обращения в суд в обоснование ходатайства о восстановлении такого срока.
Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту жительства, от получения судебного извещения уклонился. Явка сторон судом обязательной не признана.
Изложенное в совокупности позволяет суду сделать вывод об отсутствии оснований для отложения судебного разбирательства и возможности рассмотрения дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).
В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:
сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;
сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ, таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено соответствует названной норме НК РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).
Как следует из материалов дела, в течение налоговых периодов 2016-2018 ФИО2 являлся собственником ..., государственный регистрационный знак ..., ..., государственный регистрационный знак ..., ..., государственный регистрационный номер ..., в связи с чем на основании ст. 356, 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, и на нем лежит обязанность по уплате такого налога в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, определяющей срок уплаты транспортного налога, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты ФИО2 транспортного налога за 2016 – не позднее 01.12.2017, за 2017 – не позднее 03.12.2022, за 2018 – не позднее 02.12.2019.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.
В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган направил ФИО2 уведомления об уплате налога: №308320068 от 23.07.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 налога за налоговый период 2016 в размере 7398,00 руб., №18500599 от 08.07.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 налога за 2017 год в размере 3375,00 руб., №32825999 от 10.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 налога за 2018 в размере 1029,00 руб.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой ФИО2 налога самостоятельно на основании уведомлений об уплате налога налоговый орган начислил пени и направил налогоплательщику по почте требование №92896 от 19.10.2020 об уплате пени на транспортный налог с физических лиц в размере 1465,31 руб..
Ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2021) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (в редакции нормы, действующей с 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Срок исполнения требования №92896 от 19.10.2020 истек 14.12.2020, в течение последующих трех лет сумма недоимки не превысила 3000,00 руб. (с 22.12.2022 – 10000,00 руб.), таким образом, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки по налогу истек 14.06.2021.
УФНС России по Республике Коми обращалось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2, однако определением мирового судьи Тундрового судебного участка г. Воркуты РК от 09.10.2024 отказано в вынесении судебного приказа в связи с наличием признаков пропуска административным истцом срока обращения в суд.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как указывалось выше, ФИО2 направлено требование об уплате налогов №92896 от 19.10.2020 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в срок до 14.12.2020.
Отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа сам по себе основанием для отказа в административном иске служить не может, поскольку пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.
Налоговым органом принимались меры по взысканию с ФИО2 задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных страховых взносов и пени, что, по мнению суда, свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и об уважительности причин для его восстановления. Таким образом, ходатайство административного истца УФНС по РК о восстановлении срока на предъявление заявления о взыскании задолженности по обязательным платежами с ФИО2 подлежит удовлетворению
Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц за налоговые периоды 2016-2018, и за ним числится недоимка пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции нормы, действующей с 08.09.2024 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в следующих размере 4000 рублей.
Таким образом, на основании и ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб., которая согласно ст.61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО2 (дата рождения – <дата>, место рождения – ..., ИНН ..., адрес: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2016-2020 по состоянию на 18.10.2020, в размере 1150 (одна тысяча пятьдесят) рублей 44 копеек.
Взыскать с ФИО2 в пользу в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 07.08.2025.
Председательствующий Е.Ю.Солодилова