Дело № 2а-94/2025

УИД 75RS0022-01-2024-001059-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хилок 06 марта 2025 г.

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при секретаре судебного заседания Глотовой С.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по пени, начисленных до 01.01.2023 г. и начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 29.08.2024 г.

установил:

УФНС по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Привело положения об институте Единого налогового счета, введенного с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и порядке взыскания сумм задолженности с 01.01.2023 г., определенном в ч.9 ст.4 указанного федерального закона, а также ст.46 Налогового кодекса РФ, ст.75, ст.357 Налогового кодекса РФ и указало налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с подробным расчетом транспортного налога № 67656256 от 19.07.2023 за 2022 г. (150,00 руб.). В установленный законом срок налог не оплачен. Согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, ФИО1 в период с 26.02.2008 г. по 29.11.2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксированном размере не уплачены полностью. В период с 01.01.2023 г. по 29.08.2024 г. сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о выдаче судебного приказа № 17977 от 29.08.2024 в период действия сальдо по ЕНС с 01.01.2023 по 29.08.2024 начислены пени в размере 4621,50 руб.. Сумма пени 6097,58 руб. (131,15+1353,26+4613,17) начислена до 31.12.2022 при переходе в ЕНС, из которых приняты меры к взысканию по судебным делам 2а-652/2018 от 15.08.2018 взыскано 19496,19 руб., в том числе пени 1003,30 руб. – непогашенный остаток – 0 руь.; 2а-306/2019 от 06.03.2019 взыскано 3866,86 руб., в том числе пени -1569,84 руб., непогашенный остаток – 636,95 руб., 2а-987/2019 от 01.11.2019 взыскано 4453,99 руб., в том числе пени 4453,99 руб., непогашенный остаток -2,79 руб., 2а-4073/2022 от 27.12.2022 взыскано 314,09 руб., в том числе пени -141,09 руб., непогашенный остаток 141,09 руб., всего непогашенный остаток 780,83 руб. Также указало, за несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 822327 от 12.07.2023. Также указало, что положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023 не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. Неисполнение требования об уплате задолженности является основанием применения мер взыскания в порядке, предусмотренном ст.46 и ст.47 НК РФ. Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.12.2023 № 27685 на сумму задолженности 26916,41 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.Решение размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 НК РФ. Сославшись на п.3 ст.48 НК РФ, указало, что 29.10.2024 мировым судьей судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Обосновывая изложенным, сославшись на п.2 ст.123.7 КАС РФ, ч.4 ст.48 НК РФ, а также на ст.ст.95,124,126,286-290 КАС РФ, просило суд: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10088,25 руб., в том числе: 150,00 руб.-транспортный налог за 2022 г.; 4621,50 руб.-пени, начисленные за период действия отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.08.2024; 5316,75 руб. (6097,58-780,83) – пени, начисленные до 01.01.2023.

В ходе рассмотрения дела административный истец изменил требования, окончательно просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10088,25 руб., в том числе: 150,00 руб.- налог на имущество физических лиц за 2022 г.; 4621,50 руб.-пени, начисленные за период действия отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.08.2024; 5316,75 руб. (6097,58-780,83) – пени, начисленные до 01.01.2023.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, представителя не направил, извещен надлежаще и своевременно, представитель административного истца по доверенности – ФИО2, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1, в судебном заседании с требованиями не согласилась, пояснила, что налог на имущество физических лиц ею уплачен, представила документ об оплате, ранее налоговым органом с неё уже были взысканы суммы, которые были с нее удержаны судебными приставами – исполнителями.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из дела следует, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Забайкальскому краю, ИНН <***>. В 2022 г. ФИО1 имела в собственности квартиру по адресу: <данные изъяты> ( л.д.16).

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты1 и 2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно нормам НК РФ, с 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № 67656256 от 19.07.2023 ФИО1 надлежит уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 150,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023. В указанном налоговом уведомлении также указана информация, необходимая для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа (реквизиты платежа), в том числе УИН 18207500230084155861.

Согласно чеку по операции от 30.11.2023 г. ФИО1 уплатила единый налоговый платеж в размере 150,00 руб. по документу от 19.07.2023 г., УИН 18207500230084155861.

Таким образом, ФИО1 исполнила свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г., исполнила обязанность в срок, установленный законом.

В связи с изложенным, требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 г. удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, в связи с введением с 01.01.2023 г. ЕНС пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.п1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 г. считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Так согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утвердившим форму требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", в форме требования об уплате предусмотрено, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом в судебном порядке взысканы пени, начисленные до 31.12.2022 г.: в размере 1003,30 руб. по делу № 2а-652/2018 от 15.08.2018, при этом судебный акт исполнен, поскольку непогашенный остаток, как указал административный истец – 0,00 руб.; в размере 1569,84 руб. по делу № 2а-306/2019 от 06.03.2019, судебный акт исполнен частично, так как непогашенный остаток составляет 636,95 руб.; в размере 4453,99 руб. по делу № 2а-987/2019 от 01.11.2019, судебный акт исполнен частично, так как непогашенный остаток составляет 2,79 руб.; в размере 141,09 руб. по делу № 2а-4073/2022 от 27.12.2022, судебный акт исполнен частично, не исполнен на сумму взысканных пеней в сумме 141,09 руб. Всего не погашено взысканных пеней на сумму 780,83 руб.

Поскольку, пени, начисленные до 31.12.2022 г. взысканы в судебном порядке, повторное взыскание не допускается, то в удовлетворении требований о взыскании пеней, начисленных до 01.01.2023 г. в размере 5316,75 руб. следует отказать. То обстоятельство, что взысканные пени в размере 780,83 руб. не погашены административным ответчиком, не дает оснований для повторного взыскания, поскольку данный вопрос решается в порядке исполнения судебного акта, а не в порядке повторного взыскания путем предъявления административного иска.

Согласно расчетам административного истца: на задолженность по налогам (отрицательное сальдо ЕНС) в период с 01.01.2023 г. по 29.08.2024 г. начислены пени в размере 4621,50 руб.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом, ошибок и неточностей указанные расчеты не содержат. Административным ответчиком расчеты пени не оспорены, контррасчеты административный ответчик суду не представлял. В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 утверждала, что задолженности не имеет, поскольку она была взыскана и удержана с неё в 2018 г. Вместе с тем доказательств своим доводам административный ответчик суду не представила.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, административным истцом обоснованно начислены пени за период 01.01.2023 г. по 29.08.2024 г. в размере

4621,50 руб.

Рассматривая вопрос о соблюдении налоговым органом сроков направления административному ответчику требования об уплате задолженности № 82327 и принятия решения № 27685 от 08.12.2023 о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что эти сроки налоговым органом соблюдены с учетом положений Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500. ( л.д.13,17)

Обсуждая вопрос о сроках обращения налогового органа в суд, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административный истец не пропустил, исходя из того, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 11.09.2024 г., что подтверждается материалами административного дела 2а-2401/2024. Определением мирового судьи судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края от 29.10.2024 г. судебный приказ № 2а-2401/2024 от 17.09.2024 г. отменен в связи с пустившими возражениями относительно задолженности.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.12.2024 г., то есть в пределах 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таком положении исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из заявленных административных истцом требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального района «Хилокский район» государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, задолженность на сумму 4621,50 рублей - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 29.08.2024 г..

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1(ИНН <данные изъяты>), в бюджет муниципального района «Хилокский район» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья – подпись.

Верно.

Судья Клейнос С.А

В окончательной форме решение принято 10.03.2025 г.