Дело № 2а-396/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000360-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Васильевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 50 560,16 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 50 560,16 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц недоимки – 50 175,00 руб. и пени 163,07 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 222,09 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве физического лица состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> ИНН №. Административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу (недоимка) и пени. Так, по данным ГИБДД УМВД России по Костромской области представлены сведения в электронном виде о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах: автомобиле легковом <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиле грузовом <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 305-5-ЗКО определены размеры ставок налога. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Административному ответчику за 2020 год начислен транспортный налог в сумме 50 175,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. На дату иска недоимка составляет 50 175,00 руб. В связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени в размере 163,07 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 13, ставка 7,50). Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Так, административному ответчику на основании сведений, представленных регистрирующим органом, на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налогоплательщику за ДД.ММ.ГГГГ год начислен земельный налог в сумме 227 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачено 4,91 руб., дата уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. На дату иска недоимка составляет 222,09 руб. Административному ответчику направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-546/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец - УФНС России по Костромской области своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в поступившем в суд ходатайстве представитель Управления по доверенности ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа, заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, указала, что документы об уплате задолженности по административному исковому заявлению в Управление административным ответчиком не предоставлялись.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 уведомленная о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-546/2022 судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области по заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками транспортного налога, в согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 10).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 71 руб.), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 150 рублей). Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 85.

В силу абзаца 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 50 175 руб.

Расчет произведен следующим образом<данные изъяты> (налоговая база) * 71 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 16 685 руб. (автомобиль легковой <данные изъяты>); <данные изъяты> (налоговая база) * 85 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 33 490 (автомобиль грузовой <данные изъяты>).

Данный расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

Сведений о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 163,07 руб. (л.д.14).

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером, №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог в общей сумме 227,09 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ г. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (с учетом частичной оплаты – <данные изъяты>. (л.д. 12). Срок уплаты по данному уведомлению установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Представленный административным истцом в дело расчет земельного налога судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (транспортного, земельного) в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате недоимки и пени от ДД.ММ.ГГГГ № - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Судом установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 50 560,16 руб.

Вместе с тем вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника был отменен (л.д. 9).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд путем почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, с административным иском в суд налоговый орган обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно частям 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 1 716,80 руб. в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 50 560,16 руб., - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в сумме 50 560,16 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц (недоимку) – 50 175,00 руб. и пени 163,07 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 222,09 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1 716 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Бурова