Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года

УИД 76RS0021-01-2024-002837-52

Дело № 2а-184/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2828 руб. 63 коп., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1617 руб. 37 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2951 руб. 38 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, однако в установленные законом сроки, начисленные за ДД.ММ.ГГГГ годы земельный и транспортный налоги не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 7397 руб. 38 коп., в том числе налог – 4446 руб., пени – 2951 руб. 38 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которое до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением и.о.мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (правопреемник после реорганизации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области, направлявшей ранние налоговые уведомления), в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

В соответствии п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Судом установлено, что ФИО1 в указанный в иске период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 2163 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 1097 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 в указанный в иске период являлся собственником транспортных средств – автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. №, и автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. №, что подтверждается представленными РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» и МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> сведениями.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431 руб., земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 904 руб.; налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1058 руб., налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1163 руб., налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431 руб., земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1280 руб., налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431 руб., земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1408 руб.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатил земельный и транспортный налог, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 933 руб. 17 коп.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 129 руб. 49 коп. Всего исчислено пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 1062 руб. 66 коп.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 12446 руб., включающую в себя недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2722 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 9724 руб. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику были начислены пени в размере 1888 руб. 72 коп.

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком свой расчет не представлен.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик до настоящего времени требование об уплате налога не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением и.о.мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано и.о.начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области ФИО3 на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ № т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании недоимки по налогам, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу в размере 2828 руб. 63 коп., земельному налогу в размере 1617 руб. 37 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2951 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Тутаевского муниципального района в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю.Ларионова