Решение по делу № 2А-27/2023 от 16.01.2023 | Мантуровский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-27/2023

44RS0004-01-2022-000793-93

Мотивированное решение

изготовлено 16.01.2023г

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе судьи Праздниковой О.А.,

при секретаре Кузнецовой И.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось УФНС России по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. При этом указало, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве плательщика транспортного налога ФИО1 По данным ГИБДД ему на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль грузовой – ГАЗ52-01 гос.рег.знак [№], зарегистрированный 20.01.2004 года; автомобиль легковой ВАЗ 21102,гос.номер [№], зарегистрированный 13.09.2018 года.

В соответствии с гл.28 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией был исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 года в общей сумме 3042 рублей и за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в общей сумме 2507 рублей. Также в связи с неуплатой налога за 2014, 2015, 2016, 2018 годы ответчику начислены пени в размере 1544 рублей.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок кадастровый [№], по адресу: [адрес] г.о.[адрес], дата регистрации права 11.11.2003 г.

В соответствии с гл.31 НК РФ ему был исчислен земельный налог за 2019-2020 год в общей сумме 938 рублей. Так как налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 51,2 рублей.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов с указанием срока добровольной уплаты, в котором сообщалось о наличии задолженности.

Налоговый орган первоначально обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-605/2022 от 17.05.2022 года отменен определением мирового судьи от 03.06.2022 года в связи с поступившими возражениями от должника.

Ссылаясь на нормы ст.ст.31,45, 48, 75 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8082,2 рублей, в том числе транспортный налог – 5549 рублей, пени по транспортному налогу – 1544 рублей, земельный налог с физических лиц – 938 рублей, пени по земельному налогу – 51,2 рублей.

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направил, будучи надлежаще уведомленной о дате и времени судебного заседания, в своем письменном заявлении просил рассмотреть иск без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац 2 пункта 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Частями 1 и 3 статьи 44 указанного Кодекса установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога, налоговые ставки и льготы установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями). Согласно ст.3 указанного закона, на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л/с включительно ставка составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы; на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 70 л/с до 100 л/с включительно ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

С учетом вышеприведенных правовых положений обязанность уплачивать транспортный налог возникает у лиц по общему правилу с момента регистрации за ним права собственности на транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения.

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога законодательством о налогах и сборах не установлено.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой ГАЗ 52-01 государственный регистрационный знак [№], мощность двигателя 75 л.с., период регистрации с 20.01.2004 года по настоящее время, автомобиль легковой ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак [№], мощность двигателя 77,8 л.с., период регистрации с 13.09.2018 года по настоящее время.

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 3042 рублей (за автомобиль ГАЗ 52-01 – 1875 рублей и автомобиль ВАЗ21102 – 1167 рублей), за 2020 год в общей сумме 2507 рублей (за автомобиль ГАЗ 52-01 – 1875 рублей и автомобиль ВАЗ21102 – 632 рублей (с учетом льготы)). Расчет транспортного налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № 31825610 от 03.08.2020 года, за 2020 год - в налоговом уведомлении № 18767827 от 01.09.2021 года.

Из материалов дела следует, что решением Мантуровского районного суда по делу №2а-354/2017 от 21.09.2017 года с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2014год в сумме 1875 рублей, который по данным административного истца полностью погашен налогоплательщиком 20.02.2020 года.

Решением Мантуровского районного суда по делу №2а-388/2017 от 03.10.2017года с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2015 год в сумме 1875 рублей, который по данным административного истца полностью погашен налогоплательщиком 20.02.2020 года.

Из материалов дела следует, что транспортный налог за 2016 год в сумме 1875 рублей, рассчитанный в налоговом уведомлении №42264047 от 03.08.2017года, со сроком добровольной уплаты 01.12.2017года, был полностью погашен налогоплательщиком 02.09.2019 года – в сумме 1541,26 рублей и 20.02.2020 года в сумме 333,74 рублей.

Транспортный налог за 2018 год, расчет которого произведен в налоговом уведомлении № 27797107 от 10.07.2019 года (со сроком добровольной уплаты 02.12.2019 года) в общей сумме 2264 рубля, частично погашен налогоплательщиком 02.09.2019 г. – 722,24 рубля, остаток задолженности - 1541,26 рублей.

Согласно расчету пени, предоставленному административным истцом в таблице, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в общей сумме 1544рубля, из них 594,84 рубля в общей сумме за период с 13.11.2016года по 19.02.2020года на недоимку 1875 рублей за 2014 год; 572,97 рублей за период с 18.12.2016года по 19.02.2020года на недоимку 1875 рублей за 2015 год; 304,96 рублей в общей сумме за период с 18.12.2017года по 01.09.2019года на недоимку 1875 рублей и за период с 02.09.2019 года по 19.02.2020 года на недоимку 333,74 (остаток от суммы 1875 рублей) за 2016 год; 31,23 рублей в общей сумме за период с 11.03.2020 года по 25.06.2020года на недоимку 1541,26 рублей (остаток от суммы 2264 рублей) за 2018 год; 28,01 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.02.2021 года на недоимку в сумме 3042 рублей за 2019год; 11,99 рублей в общей сумме за период с 02.12.2021года по 20.12.2021года на недоимку в сумме 2507 рублей за 2020 год. Проверив представленный административным истцом расчет, суд признает его арифметически верным, соответствующим требованиям закона.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Порядок уплаты земельного налога, налоговые ставки и льготы установлены Решением Думы г.Мантурово № 15 от 03.10.2005 г. «О введении земельного налога на территории городского округа город Мантурово» (с изменениями и дополнениями).

Из материалов административного дела усматривается, что в собственности ФИО1 с 11.11.2003 года имеется земельный участок кадастровый [№], кадастровой стоимостью 205012 рублей по адресу: [адрес].

ФИО1 был исчислен земельный налог с физических лиц за 2019-2020 годы в общей сумме 938 рублей, в том числе 615 рублей за 2019 год и 323 рубля (с учетом вычета и переплаты) за 2020 год. Расчет земельного налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении №31825610 от 03.08.2020года, расчет земельного налога за 2020 год произведен в налоговом уведомлении №18767827 от 01.09.2021года. Сумма налога до настоящего времени не уплачена.

Как следует из материалов дела, земельный налог за 2014год в сумме 304 рубля взыскан решением Мантуровского районного суда Костромской области от 21.09.2017 года по делу № 2а-354/2017 и был полностью погашен налогоплательщиком 26.03.2018 года.

Проверив представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу, суд находит его арифметически неверным, так образом, общая сумма пени составит 50,91 рублей, как результат суммы двух слагаемых (45,25+5,66), вместо ошибочно указанных административным истцом 51,2 рублей.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 18767827 от 01.09.2021 года, № 31825610 от 03.08.2020 года, № 27797107 от 10.07.2019 года, № 42264047 от 03.08.2017 года, № 84957562 от 05.08.2016 года, № 247070 от 28.03.2015 года.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.4 ст. 52 и ч.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования по почте заказным письмом налоговое уведомление или требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 были направлены требования №26176 от 26.06.2020 года (со сроком уплаты до 24.11.2020 года); № 12669 от 05.02.2021года (со сроком уплаты до 31.03.2021 года); №14463 от 21.12.2021года (со сроком уплаты до 15.02.2021 года).

Применительно к ч. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждено копиями списка почтовых отправлений заказных писем с отметками почтового отделения связи о принятии почтовой корреспонденции

Согласно адресной справке по имеющимся сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Костромской области ФИО1 с 21.07.1980 года зарегистрирован по адресу: [адрес].

Таким образом, уведомления и требования налоговым органом направлены по месту жительства налогоплательщика ФИО1, т.е. административным истцом был соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога.

Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлены, однако в силу статьи 62 КАС РФ уплата налогов является его обязанностью.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 год в общей сумме 5549 рублей, в том числе 3042 рубля за 2019 год и 2507 рублей за 2020год, пени по транспортному налогу в общей сумме 1544рублей, задолженности по земельному налогу в общей сумме 938 рублей, из них 615рублей за 2019 год и 323 рубля за 2020 год, пени по земельному налогу в общей сумме 50,91 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Частью 5 ст.180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Мантуровского судебного района Костромской области от 03.06.2022 года судебный приказ №2а-605/2022 от 17.05.2022 года, о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области недоимки по страховым взносам, земельному и транспортному налогу и пени в общей сумме 10838,15 рублей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно штемпелю отделения почтовой связи, заказное письмо, содержащее административный иск к ФИО1 сдано в отделение почтовой связи 01.12.2022года, в Мантуровский районный суд документы поступили 05.12.2022года, то есть административный иск подан в суд в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные ст.48 НК РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем споре соблюдены.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 годы, земельного налога за 2019, 2020 год, пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2019 годы суд считает обоснованными.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, ст.114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г.о.г.Мантурово подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, [данные изъяты] в пользу УФНС по Костромской области задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год в общей сумме 5549 рублей, в том числе 3042 рубля за 2019 год и 2507 рублей за 2020год, пени по транспортному налогу в общей сумме 1544 рублей, задолженность по земельному налогу в общей сумме 938 рублей, из них 615 рублей за 2019год и 323 рубля за 2020 год, пени по земельному налогу в общей сумме 50,91 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по земельному налогу в сумме 0,29 рублей, – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей с зачислением в доход бюджета городского округа город Мантурово Костромской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: О.А Праздникова.