Дело № 2а-1394/2023 (УИД 53RS0022-01-2022-010683-90)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Торосян Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за 2020 год в сумме 31 200 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ, в сумме 627 руб. 12 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 2 438 руб. 12 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в сумме 398 руб. 15 коп. В обоснование заявленных требований Управление указало она то, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком в бюджет, составила 0 руб. В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки правильности исчисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за упомянутый налоговый период было установлено, что в 2020 году административный ответчик получила доход от предпринимательской деятельности в сумме 300 000 руб. Соответственно, с учетом права на профессиональный налоговый вычет а размере 60 00 руб., ФИО1 занизила налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2020 год на 240 000 руб. Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен НДФЛ за 2020 год в сумме 31 200 руб. В связи с нарушением срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2020 годы налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 3 463 руб. 39 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-5321/2020, № 2а-1029/2022, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются указанной категорией плательщиков в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе (п.5).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также налога на доходы физических лиц.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом был определен размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16 633 руб. 93 коп. и за 2020 год в размере 24 245 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 900 руб. 93 коп. и за 2020 год в размере 6 296 руб. 09 коп.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут, а потому принимается судом.

Страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачены административным ответчиком в бюджет в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 245 руб. 87 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 6 296 руб. 09 коп. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-5321/2020.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой налогоплательщик не получила доход в течение рассматриваемого налогового периода.

В период с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка правильности исчисления ФИО1 НДФЛ за 2020 год. По результатам указанной проверки установлено, что административный ответчик в 2020 году получила доход от предпринимательской деятельности в сумме 300 000 руб., и, таким образом, с учетом права на профессиональный налоговый вычет в размере 60 000 руб., занизила налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2020 год на 240 000 руб. (акт налоговой проверки № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ).

Вступившим в силу решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен НДФЛ за 2020 год в сумме 31 200 руб. (240 000 руб. (300 000 руб. – 60 000 руб.) х 13%).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО1 требование, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме 31 200 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в связи с нарушением срока уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес административного ответчика было направлено требование № 4538, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 958 руб. 11 коп. и за 2020 год в сумме 1 480 руб. 01 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 13 руб. 82 коп. и за 2020 год в сумме 384 руб. 33 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ за 2020 год, в сумме 627 руб. 12 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пеней, включенных в упомянутое требование, признается судом арифметически верным и соответствующим положениям ст. 75 НК РФ.

Поскольку вышеназванные требования административным ответчиком добровольно исполнены не были, ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по НДФЛ за 2020 год и задолженности по пеням, начисленным на данную недоимку, а также на недоимку по страховым взносам за 2019-2020 годы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу № 2а-1029/2022, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы указанная недоимка и задолженность по пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Таким образом, учитывая, что административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, соблюден установленный статьей 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и задолженности по пеням, суд находит административные исковые требования Управления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так как административные исковые требования УФНС России по Новгородской области удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1 240 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 31 200 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в сумме 627 рублей 12 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2020 годы, в сумме 2 438 рублей 12 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 – 2020 годы, в сумме 398 рублей 15 копеек, а всего 34 663 рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 240 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено судом 31 марта 2023 года.