Дело №2а-642/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с.Успенское 14 сентября 2023 года
Успенский районный суд Краснодарского края
в составе
председательствующего Израиловой О.Н.
при секретаре Федоровой Т.В.
рассмотревгражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученным в рамках электронного взаимодействия в соответствии со ст. 85 НК РФ, зарегистрировано автотранспортные средства:
КАМАЗ 55111, гос. Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 55102, гос.Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 5320, гос. Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 55102, гос. Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 55111, гос. Номер <данные изъяты>
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.За указанные транспортные средства транспортный налог рассчитан соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем.
ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, являлся собственником объектов имущества: жилой дом – расположенный по адресу – <адрес>, кадастровый №
Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 06.10.2011 за ОГРНИП № и прекратил деятельность 08.10.2018 в связи с признанием его банкротом по решению суда по делу №А32-18426/2018.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 63600 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 08.07.2022 в общей сумме 6298,20рублей.Налогоплательщику начислен налог за 2019 год в размере 63600 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 6901,01рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2020 год в размере 63600 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 7058,54 рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 4505,59 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 129,92рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 20479,61 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 32,54рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2020 год в размере 191 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 21,20 рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2019 год в размере 174 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 19,04 рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 188 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 17,40 рублей.
В связи с введением в действие единого налогового платежа с 01.01.2023 общая задолженность по уплате пени составляет 18 794,26рублей.
В связи с введением в действие единого налогового платежа с 01.01.2023 общая задолженность по уплате пени составляет 18 794,26рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 4 ст. 48 НК РФ)
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 23.01.2023, однако, определением Мирового судьи от 07.02.2023 судебный приказ №2А-149/2023 был отменен.
В связи с этим административный истец обратился в суд и просит суд:
Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> сумму задолженности в общей сумме 18 794,26 рублей и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, в том числе:
Пени по транспортному налогу за период с 23.12.2021 по 08.07.2022 в размере 18 574,16
Пени по страховым взносам на ОМС с 23.12.2021 по 09.10.2022 в размере 129,92 рублей
Пени по страховым взносам на ОПС с 23.12.2021 по 09.10.2022 в размере 32,54 рублей
Пени по налогу на имущество с 23.12.2021 по 09.10.2022 в размере 57,64 рублей
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в суд не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.
На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает необходимым рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.
В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту: НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.
Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.
Как установлено судом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученным в рамках электронного взаимодействия в соответствии со ст. 85 НК РФ, зарегистрировано автотранспортные средства:
КАМАЗ 55111, гос. Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 55102, гос.Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 5320, гос. Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 55102, гос. Номер <данные изъяты>
КАМАЗ 55111, гос. Номер <данные изъяты>
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.За указанные транспортные средства транспортный налог рассчитан соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем.
ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, являлся собственником объектов имущества: жилой дом – расположенный по адресу – <адрес> кадастровый №
Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 06.10.2011 за ОГРНИП № и прекратил деятельность 08.10.2018 в связи с признанием его банкротом по решению суда по делу №А32-18426/2018.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 63600 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 08.07.2022 в общей сумме 6298,20рублей.Налогоплательщику начислен налог за 2019 год в размере 63600 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 6901,01рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2020 год в размере 63600 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 7058,54 рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 4505,59 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 129,92рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 20479,61 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 32,54рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2020 год в размере 191 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 21,20 рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2019 год в размере 174 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 19,04 рублей.
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год в размере 188 рублей, который не был уплачен в срок установленный законом
На указанную недоимку начислены пени за период с 23.12.2021 по 09.10.2022 в общей сумме 17,40 рублей.
В связи с введением в действие единого налогового платежа с 01.01.2023 общая задолженность по уплате пени составляет 18 794,26рублей.
В связи с введением в действие единого налогового платежа с 01.01.2023 общая задолженность по уплате пени составляет 18 794,26рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 4 ст. 48 НК РФ)
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 23.01.2023, однако, определением Мирового судьи от 07.02.2023 судебный приказ №2А-149/2023 был отменен.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Фиксированный размер страховых взносов для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ
В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Таким образом, пени подлежат уплате отдельно от налоговых обязательств и могут быть взысканы принудительно в порядке ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 63 и статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002 с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены только путем включения в реестр требований кредиторов, за исключением текущих платежей.
Согласно пункта 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Как предусмотрено пунктом 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В абз. 1 п. 6 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.
Таким образом, требование о взыскание пени по налогам и сборам, которые являются текущими платежами, является законным и обоснованным.
В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требований об уплате налога и пени №85401 от 10.10.2022. Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом по почте, однако оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в бюджет не уплачены.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом. Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком опровергается
Согласно второго абз. п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> сумму задолженности в общей сумме 18 794,26 рублей и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, в том числе:
Пени по транспортному налогу за период с 23.12.2021 по 08.07.2022 в размере 18 574,16
Пени по страховым взносам на ОМС с 23.12.2021 по 09.10.2022 в размере 129,92 рублей
Пени по страховым взносам на ОПС с 23.12.2021 по 09.10.2022 в размере 32,54 рублей
Пени по налогу на имущество с 23.12.2021 по 09.10.2022 в размере 57,64 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Успенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 14.09.2023 года.
Председательствующий