31RS0025-01-2024-001772-86 № 2а-56/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 января 2025 года г. Строитель
Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Загинайловой Н.Ю.,
при секретаре Проскуриной М.С.,
при участии административного ответчика Скобеевой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Скобеевой Е.В. о взыскании задолженности по налогам, пени
установил:
Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы – ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45842,00 руб., а также пени на сумму задолженности по ЕНС в сумме 13985,07 руб., начисленные за несвоевременную уплату ОПС и ОМС за период с 11.09.2023 по 27.02.2024 года, земельного налога и налога на имущество за 2022 год в сумме 1630 рублей.
Требования мотивированы тем, что ответчику были направлены требования об уплате задолженности, однако обязанность по ее уплате не исполнена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, при подаче административного иска в суд просил о разбирательстве дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Скобеева Е.В. в судебном заседании полагала требования не подлежащими удовлетворению, представила суду возражения относительно заявленных требований, с указанием на отсутствие какой-либо задолженности по ОПС и ОМС и налогу на имущество физических лиц.
Выслушав административного ответчика, исследовав, письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ и 3, 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.
В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения спорного правоотношения) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Адвокаты уплачивают страховые взносы в размерах, определенных п. 1 ст. 430 НК РФ. Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничения процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности на уплате налога.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке ст. 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ), согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При рассмотрении данного дела судом установлено, что определением от 08.04.2024 мировым судьей судебного участка №2 Яковлевского района Белгородской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Яковлевского района Белгородской области от 07.03.2024 о взыскании со Скобеевой Е.В. в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности за период с 2022 г. по 2023 г., за счет имущества физического лица в размере 61766,07 руб., в т.ч. по налогам 47781,0 рублей: пени в размере 13985,07 руб. (за несвоевременную уплаты ОПС и ОМС пеня за период с 12.09.2023 по 27.02.2024г, земельного налога за 2022 год в сумме 309 рублей, налог на имущество и налога на имущество в сумме 1630 рублей за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля.
Судом также установлено, что статус адвоката Адвокатской палаты Курской области Скобеевой Е.В., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, приостановлен с 31.10.2021 года и до настоящего времени не возобновлен; трудовая деятельность ею в статусе адвоката не осуществлялась. Распоряжением Управления Минюста России по Курской области от 10.04.2024 №<номер> в реестр адвокатов Курской области внесены сведения о прекращении статуса адвоката Скобеевой Е.В., что подтверждается сведениями, полученными по запросу суда из УФНС по Курской области, а также ответом Управления Министерства юстиции РФ по Курской области от 27.11.2024 года (л.д.74-76, 82-83).
Скобеева Е.В. ИНН <номер> с 19.10.2021 года состоит на учете в УФНС по Белгородской области по месту жительства.
В соответствии с законодательством Российской Федерации, адвокат не может одновременно быть членом двух Коллегий адвокатов. Согласно статье 48 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», каждый адвокат может быть зарегистрирован только в одной Коллегии адвокатов, действующей на территории его местонахождения.
Следовательно, Скобеева Е.В. будучи членом Коллегии адвокатов Курской области, не могла вступить в Белгородскую областную коллегию адвокатов, сохраняя прежний статус адвоката.
На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.
По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.
Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.
При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.
Как указано выше, решение о приостановлении статуса адвоката с 31.10.2021 года принято 01.11.2021 года, сведений о возобновлении статуса не имеется, следовательно с 31.10.2021 года до даты прекращения статуса адвоката 01.04.2024 года адвокатская деятельность Скобеевой Е.В. не осуществлялась.
Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.
Как следует из чека-ордера и подтверждения платежа ПАО Сбербанк Скобеева Е.В. 15.11.2023 года оплатила налог за 2022 год на имущество физических лиц за принадлежащие ей объекты недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, в соответствии с налоговым уведомлением № <номер> от 16.08.2023 года в сумме 1939 рублей (земельный налог 309 рублей + налог на имущество 1630 рублей) (л.д.95). В указанном платежном документе указан ИНН плательщика, УИН, номер реквизиты налогового уведомления. Таким образом, в платежном документе содержалась вся необходимая информация (в том числе номер УИН), позволяющая идентифицировать указанный платеж и отнести его на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц именно за 2022 год.
Требования об уплате пени на сумму задолженности по ЕНС в сумме 13985,07 руб., начисленные за несвоевременную уплату ОПС и ОМС за период с 11.09.2023 по 27.02.2024 года не подлежат удовлетворения, ввиду отказа в удовлетворении требований о взыскании суммы налога за указанный период.
Таким образом, оснований к удовлетворению заявленных УФНС России по Белгородской области требований о взыскании задолженности со Скобеевой Е.В. не имеется.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд-
решил:
в удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Белгородской области к Скобеевой Е.В. о взыскании задолженности по имущественным налогам, земельному налогу за 2022 год в общей сумме 1939,0 рублей, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, а также пени на сумму задолженности по ЕНС в сумме 13985,07 руб., начисленные за несвоевременную уплату ОПС и ОМС за период с 11.09.2023 по 27.02.2024 года - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.
Судья (подпись)
Мотивированный текст решения суда изготовлен 23.01.2025
Судья Н.Ю. Загинайлова