Решение по делу № 2А-5232/2024 от 21.03.2025

Дело № 2а-728/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008769-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

С участием:

административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 211 543,80 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год - 810 руб., за 2021 год - 810 руб.,

-налог на имущество за 2014 год - 143 руб., за 2015 год- 199 руб., за 2016 год - 63 руб., за 2020 год - 552 руб., за 2021 год - 1 874 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2022 год - 3 883 руб., за 1 кв. 2022 год – 20 578 руб., за полугодие 2022 года – 20 146 руб., за 9 мес. 2022 год – 41 133 руб., за 2016 год – 60 515,3 руб., за полугодие 2017 год - 9 750 руб., за 9 мес. 2017 год – 4 875 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год - 8 766 руб.,

- страховые взносы на ОПС сверх фиксированного размера 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб. за 2022 год - 3 579,99 руб.

-пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), в размере 34 066,51 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2020 год, за 2021 год, налог на имущество за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2020 год, 2021 год.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика:

- налоговое уведомление №793325 от 13.06.2015 на уплату транспортного налога 2012, 2013, 2014г. - 3 824 руб., налога на имущество за 2014 год – 143 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.10.2015.

- налоговое уведомление №63503565 от 20.09.2017 на уплату транспортного налога 2014, 2015, 2016г. - 4887 руб., налога на имущество за 2015, 2016гг. – 262 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.12.2017.

- налоговое уведомление №83376352 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога 2020г. - 810 руб., налога на имущество за 2020 год – 552 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.12.2021.

- налоговое уведомление №38914773 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога 2021г. - 810 руб., налога на имущество за 2021 год – 1874 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.12.2022.

Также ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката, которым исчислены и не уплачены 3 883 руб. - НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023, 20 578 руб. - авансовый платеж за 1 кв. 2022 по сроку уплаты 25.04.2022, 20 146 руб. - авансовый платеж за полугодие 2022 по сроку уплаты 25.07.2022, 20 146 руб. - авансовый платеж за полугодие 2022 по сроку уплаты 25.04.2022, 41 133 руб. - авансовый платеж за 9 мес. 2022 по сроку уплаты 25.10.2022, 60 515,3 руб. - остаток задолженности за 2016 год по сроку уплаты 16.01.2017, 9 750 руб. - авансовый платеж за полугодие 2017 по сроку уплаты 16.07.2017, 4 875 руб. - авансовый платеж за 9 мес. 2017 по сроку уплаты 16.10.2017, а всего задолженность по НДФЛ - 160 680,3 руб.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.

В 2022 году фиксированные взносы составляют:

- на ОПС - 34 445 рублей за год;

- на ОМС - 8 766 рублей за год.

Налогоплательщиком страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 руб. не оплачены.

Налоговым органом было вынесено и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1458 на общую сумму задолженности 272 171,32 руб. с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

На текущую дату остаток задолженности по пени составляет 34 066,51 руб.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 10.11.2024 №5972 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 292367,43 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 13.06.2024 <номер> впоследствии был отменен 21.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорные периоды времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества (л.д.24-26).

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика:

- налоговое уведомление №793325 от 13.06.2015 на уплату транспортного налога 2012, 2013, 2014г. в сумме 3 824 руб., налога на имущество за 2014 год – 143 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.10.2015.

- налоговое уведомление №63503565 от 20.09.2017 на уплату транспортного налога 2014, 2015, 2016г. в сумме 4 887 руб., налога на имущество за 2015,2016гг. – 262 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.12.2017.

- налоговое уведомление №83376352 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога 2020г. в сумме 810 руб., налога на имущество за 2020 год – 552 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.12.2021.

- налоговое уведомление №38914773 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога 2021г. в сумме 810 руб., налога на имущество за 2021 год – 1 874 руб., с обязанностью уплаты налога до 01.12.2022.

Также ФИО1, состоя на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката, исчислены и не уплачены 3 883 руб. - НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023, 20 578 руб. - авансовый платеж за 1 кв. 2022 по сроку уплаты 25.04.2022, 20 146 руб. - авансовый платеж за полугодие 2022 по сроку уплаты 25.07.2022, 20 146 руб. - авансовый платеж за полугодие 2022 по сроку уплаты 25.04.2022, 41 133 руб. - авансовый платеж за 9 мес. 2022 по сроку уплаты 25.10.2022, 60 515,3 руб. - остаток задолженности за 2016 год по сроку уплаты 16.01.2017, 9 750 руб. - авансовый платеж за полугодие 2017 по сроку уплаты 16.07.2017, 4 875 руб. - авансовый платеж за 9 мес. 2017 по сроку уплаты 16.10.2017, а всего задолженность по НДФЛ составляет 160 680,3 руб.

Также ФИО1 не уплачены страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 руб., а также сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год - 3 579,99 руб. ((657999-300000)* 1%) по сроку уплаты 03.07.2023.

В связи с переходом на ЕНС налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ почтовой связью налогоплательщику ФИО1 направлено требование №1458 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 обязательств по налогам в сумме 236 741,44 руб., пени – 32 029,88 руб., штраф – 3 400 руб. (л.д.14).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 810 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 1874 рубля, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ: за 9 месяцев 2022 года 41 133 руб., за полугодие 2022 года в сумме 20 146 руб., за 1 квартал 2022 года в сумме 20 578 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 3 883 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в сумме 87 66 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в сумме 3 579,99 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1458 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 13.06.2024 в последствие был отменен 21.06.2024 по возражениям должника ФИО1 23.12.2023 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, по страховым взносам на ОМС за 2022 года, по страховым взносам на ОПС за 2022 года сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 почтой (л.д.15). О наличии обязанности уплаты указанных налоговых обязательств ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.17).

Установлено, что в спорный период времени за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, в связи с чем, последний был обязан оплачивать транспортный налог и налог на имущество. Также ФИО1, состоя на учете в налоговом органе в качестве адвоката, был обязан оплачивать НДФЛ, страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов и страховых взносов им не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в бюджет по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей и платежа по итогам года (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 6, 8 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи в 2022 году подлежат уплате по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 8 ст. 227 НК РФ), а в 2017 году за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ по итогам календарного года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1, абз. 2 п. 6 ст. 83, ст. 216, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).

Порядок уплаты адвокатом - налоговым резидентом авансового платежа и налога зависит от суммы авансового платежа, налога (абз. 2 п. 6, абз. 2 п. 8 ст. 227 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если годовой доход плательщика страховых взносов превысил лимит в 300 000 руб., то он должен доплатить в ПФР сверх фиксированного размера 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, а также являясь адвокатам, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налога на имущество, НДФЛ, страховые взносы ОПС, ОМС. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2023.

Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 13.11.2023, то есть, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку установлено, что взыскание пеней с 01.01.2023 производится на сумму отрицательного сальдо, суд определяет ко взысканию сумму пени, рассчитанных по состоянию на 13.11.2023 в размере 11 163,47 руб. из следующего расчета.

На дату образования ЕНС, за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: по уплате транспортного налога за 2021 год - 810 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год - 1 874 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года - 41 133 руб., за полугодие 2022 года - 20 146 руб., за 1 квартал 2022 года - 20 578 руб., а также взысканные решением Серпуховского городского суда от 07.08.2023 по делу <номер> транспортный налог за 2018 год - 810 рублей, за 2019 год - 810 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год - 76 рублей; за 2019 год - 84 рубля; налог на доходы физических лиц за 2019 год - 16 999 рублей, а всего 103 316 руб.

09.01.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты страховых взносов ОМС за 2022 год (8 766 руб.), которые необходимо было уплатить в срок до 09.01.2023, то есть с 10.01.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 112 082 руб.

03.07.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты страховых взносов ОПС за 2022 год (3579,99 руб.), которые необходимо было уплатить в срок до 03.07.2023, то есть с 04.07.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 115 661,99 руб.

17.07.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты НДФЛ за 2022 год (3883 руб.), которые необходимо было уплатить в срок до 17.07.2023, то есть с 18.07.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 119 544,44 руб.

Таким образом, расчет пени должен быть произведен из расчета: за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 сумма совокупной обязанности составляла 103 316 руб., соответственно сумма пени составит 232,46 руб., с 10.01.2023 по 03.07.2023 сумма совокупной обязанности составляла 112 082 руб., сумма пени составит 4903,59 руб., с 04.07.2023 по 17.07.2023 сумма совокупной обязанности составляла 115 661,99 руб., сумма пени составит 404,82 руб., с 18.07.2023 по 13.11.2023 совокупной обязанности составляла 119 544,44 руб., сумма пени составит 5622,60 руб., что в совокупности – 11 163,47 руб.

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2020 год - 810 руб., налога на имущество за 2014 год - 143 руб., за 2015 год- 199 руб., за 2016 год - 63 руб., за 2020 год - 552 руб., налога на доходы физических лиц за 2016 год – 60 515,3 руб., за полугодие 2017 год - 9 750 руб., за 9 мес. 2017 год – 4 875 руб., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 13.06.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год - 810 руб., налогу на имущество за 2014 год - 143 руб., за 2015 год - 199 руб., за 2016 год - 63 руб., за 2020 год - 552 руб., налогу на доходы физических лиц за 2016 год – 60 515,3 руб., за полугодие 2017 год - 9 750 руб., за 9 мес. 2017 год – 4 875 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4451 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес> задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 810 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2023 в сумме 6,08 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 1874 рубля: пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2023 в сумме 14.06 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ:

за 9 месяцев 2022 года 41 133 руб., пени за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 688,98 руб.,

за полугодие 2022 года в сумме 20 146 руб., пени за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 819,27 руб.,

за 1 квартал 2022 года в сумме 20 578 руб., пени за период с 26.04.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 559,47 руб.,

НДФЛ за 2022 год в сумме 3883 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в сумме 8766 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в сумме 3579,99 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 13.11.2023 в сумме 11 163,47 руб., а всего взыскать 115 021 (сто пятнадцать тысяч двадцать один) рубль 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 451 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год - 810 руб., налога на имущество за 2014 год - 143 руб., за 2015 год - 199 руб., за 2016 год - 63 руб., за 2020 год - 552 руб., налога на доходы физических лиц за 2016 год – 60 515,3 руб., за полугодие 2017 года - 9 750 руб., за 9 мес. 2017 года – 4 875 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.04.2025.