Дело № 2а-1989/2023

УИД № 60RS0001-01-2023-000335-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года г. Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.Ю.,

при секретаре Лобушкиной Ю.Н., Ханнановой Д.Ш.,

представителей административного истца УФНС по Псковской области ФИО2, ФИО3,

представителя административного ответчика ФИО7 – ФИО8

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО7, в котором с учетом уточнений просило взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты> руб.

Требование обосновано тем, что в <данные изъяты> году ФИО7 продал объект недвижимого имущества – жилой дом по адресу: <адрес>, который находился в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пять лет). Однако в нарушение подп. 2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ в установленный срок не подал декларацию в налоговый орган, не исчислил и не уплатил налог на доходы, полученные от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом проведена камеральная проверка. По результатам проверки принято решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в сумме <данные изъяты> руб., а также пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафа в сумме 20 189 руб. и штрафа за непредоставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты> руб. Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, пени и штрафы. Требование не исполнено административным ответчиком в добровольном порядке. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафов отменен по заявлению административного ответчика.

В судебном заседании представители административного истца УФНС по Псковской области ФИО4, ФИО5 требования поддержали по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 уведомлен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, воспользовался правом ведения дела через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО7 – ФИО8 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска по мотиву пропуска срока на обращение в суд, поскольку первоначально налоговый орган неправомерно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа с учетом того, что в приказном производстве подлежат рассмотрению требования до <данные изъяты> рублей. Соответственно, требование подлежало рассмотрению в порядке искового производства, а с данным иском налоговый орган обратился в суд по истечении 6-месячного срока после выставления требования. Кроме того, ФИО7 подал декларацию в налоговый орган с приложением документов, подтверждающих расходы, произведенные на строительство жилого дома. С учетом произведенных ФИО1 расходов на строительство, налог на доходы физического лица от продажи недвижимого имущества, должен составлять <данные изъяты> руб., который уплачен им ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено при данной явке.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 2 п.1 и п.3 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 ст.122 Налогового кодекса РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует и установлено судом, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес>.

После продажи объекта недвижимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 не исполнил обязанность по подаче в налоговый орган налоговой декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты>.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, административный ответчик не исполнил.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении ФИО7 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. и штрафа за нарушение срока подачи налоговой декларации в сумме <данные изъяты> руб., который на основании положений ст. 114 Налогового кодекса РФ снижен налоговым органом до <данные изъяты> руб. (л.д.7-10).

Также решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой налога ФИО7 привлечен к налоговой ответственности и ему начислен штраф с учетом положений ст. 114 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.11-14).

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено и не обжаловалось в установленном порядке.

Поскольку недоимка по налогу не погашена ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено требование № о необходимости уплаты недоимки по налогу, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16, 18-23).

Требование в добровольном порядке также не исполнено административным ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 42 г. Пскова на основании заявления МИФНС России № 1 по Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО7 недоимки по налогу, пеней, штрафов в общей сумме <данные изъяты> руб., который на основании заявления должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 42 г. Пскова от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

В связи с этим административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 внесен единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты>., из которого в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, учтено <данные изъяты> руб.

В связи с этим административный истец уменьшил размер требований, просил взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб.

Оценив в совокупности исследованные письменные документы, объяснения сторон, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований.

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества. В добровольном порядке обязанность по уплате налогов и пени им не исполнена. Административный ответчик также привлечен к налоговой ответственности в виде начисления штрафов за несоблюдение срока подачи налоговой декларации и за неуплату налога, которые также им не оплачены.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в пределах срока, установленного абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу и начисленные по правилам ст. 75 НК РФ пени, штрафы за несоблюдение срока подачи налоговой декларации и за неуплату налога.

Расчет пени является математически верным, административным ответчиком не опровергнут.

Факт нарушение срока подачи налоговой декларации стороной ответчика не отрицался.

Довод представителя административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с данным иском, поскольку налоговый орган не вправе был обращаться с заявлением о вынесении судебного приказа с учетом суммы взыскания более 500 000 рублей, судом отклоняется.

Ссылка представителя административного ответчик на нормы гражданского процессуального законодательства, ограничивающих размер денежных сумм, подлежащих взысканию в порядке приказного судопроизводства, является несостоятельной, поскольку правоотношения по взысканию обязательных платежей и санкций регулируются нормами Кодекса административного судопроизводства РФ.

В частности, подача заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по налоговым платежам, регламентирована главой 11.1 КАС РФ, в которой отсутствуют ограничения по сумме требований.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО7 понес расходы на строительство дома равные цене, по которой он затем продал дом, также не могут быть приняты во внимание.

Из пояснений представителя административного ответчика ФИО7 – ФИО8, данных в судебном заседании, следует, что административный ответчик на постоянной основе занимается строительством жилых домов и последующей их продажей.

Соответственно, можно сделать вывод, что указанная деятельность осуществляется с целью получения прибыли и влечет обязанность по уплате налогов.

Поданная с нарушением установленного срока ФИО7 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих расходы на строительство (л.д.66-120), рассмотрена налоговым органом. Приложенные к декларации документы не приняты во внимание для расчета или корректировки начисленного налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества, поскольку все документы относятся к периоду после продажи жилого дома.

Представитель административного ответчика ФИО7 – ФИО8 первоначально настаивавшая в судебном заседании о том, что приложенные к декларации от ДД.ММ.ГГГГ документы, относятся к строительству жилого дома по адресу: <адрес>, согласилась с доводами представителя налогового органа, что представленные документы не могут быть приняты в качестве доказательства расходов на строительство спорного объекта, и представила суду в качестве нового доказательства расходов ФИО7 на строительство договор подряда от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО6 (подрядчик) и ФИО7 (заказчик), предметом которого является строительство жилого дома по адресу: <адрес>, цена договора – <данные изъяты> руб., которая оплачена <данные изъяты> в полном объеме, что подтверждается распиской ФИО6 на договоре о получении денежных средств (л.д.132-134).

Одновременно представитель административного ответчика пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 еще раз подал в налоговый орган налоговую декларацию с приложением указанного договора подряда, который первоначально не предоставлялся налоговому органу.

Поскольку дополнительно поданная декларация с приложением новых документов в настоящее время является предметом камеральной проверки налогового органа, решение по результатам проверки не принято, то суд не усматривает оснований для принятия в качестве достаточного доказательства, подтверждающего расходы административного истца на строительство жилого дома с целью уменьшения налогооблагаемой базы договор подряда от ДД.ММ.ГГГГ. В случае выявления таких оснований по результатам камеральной проверки вопрос об изменении суммы начисленного налога может быть решен в порядке исполнения судебного акта.

Внесенный ФИО7 налоговый платеж в сумме <данные изъяты> руб. на основании п.8 и п.10 ст. 45 Налогового кодекса РФ с учетом имеющейся у него задолженности обоснованно распределен налоговым органов на погашение задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом при рассмотрении административного иска, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Административный ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с абз.5 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 13 973 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты> <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ИНН <данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 765 118,83 руб., пени в сумме 29 906,93 руб., штраф в сумме 20 189 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 30 284 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 13 973 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Грачева

Решение в окончательной форме изготовлено 22.05.2023.