Дело № 2а-2058/2025

УИД 64RS0044-01-2025-002434-67

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года

город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Ершовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – ИФНС № 20) обратилась в суд с вышеуказанными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является собственником имущества: комнаты, расположенной по адресу: <адрес>. На указанное имущество начислен налог за 2019 год в сумме 747 руб., в адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 1291450 от 03.08.2020 года на уплату указанного налога. Налог оплачен частично: оплата 20.10.2020 года в сумме 100,00 руб., оплата 29.11.2022 года в сумме 3,21 руб., оплата 01.12.2022 года в сумме 0,01 руб., оплата 02.12.2022 года в сумме 24,17 руб., остаток задолженности 619,61 руб.

Кроме того ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), в связи с чем налоговым органом исчислен налог: за ноябрь 2021 года – 165,62 руб., за май 2021 года - 727,20 pyб., за апрель 2021 года – 1 753,72 руб., за октябрь - 3 675,00 pyб., за сентябрь 2021 года - 5 303,00 руб.

В установленные сроки в добровольном порядке оплата налогов ответчиком не произведена, в связи с чем начислены пени в сумме 79,54 руб.

Истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм задолженности, однако вынесенный 27.05.2022 года судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

На основании изложенного ИФНС № 20 просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12 323,72 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 619,61 руб.; налог на профессиональный доход: за ноябрь 2021 года - 165,62 руб., за май 2021 года - 727,20 руб., за апрель 2021 года - 1 753,72 руб., за октябрь 2021 года - 3 675,00руб., за сентябрь 2021 года - 5 303,00 руб., пени в сумме 79,54 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актам представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 HK РФ (ст.406 HK PФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2019 году являлся собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес>

ФИО1 в отношении указанного имущества начислен налог за 2019 год в сумме 747 руб., в адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 1291450 от 03.08.2020 года на уплату указанного налога.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость руб., х налоговая ставка, (%) х количество месяцев владения, 12/12 х доля в праве х на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

Налог оплачен частично: оплата 20.10.2020 года в сумме 100,00 руб., оплата 29.11.2022 года в сумме 3,21 руб., оплата 01.12.2022 года в сумме 0,01 руб., оплата 02.12.2022 года в сумме 24,17 руб., остаток задолженности 619,61 руб.

Указанная сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика на основании приведенных положений законодательства.

На основании ч.1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица вправе применять специальный налоговый режим.

Частью 7 ст. 2 Федерального закона № 422-Ф3 профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно частям 1-3 статьи 5 Федерального закона N 422-63 физические лица, том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет налоговом органе.

В соответствии с частью 1 ст. 6 Федерального закона N 422-63 объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг имущественных прав).

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица, при условии, что их доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году. Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-Ф3).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено законом № 422-Ф3. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-Ф3) Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-Ф3).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст.11 указанного закона).

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД без регистрации в качестве ИП в период с 19.03.2021 года по 11.02.2025 года, в связи с чем ему был начислен налог на профессиональный доход, задолженность по которому на момент вынесения решения составляет: за ноябрь 2021 года - 165,62 руб., за май 2021 года - 727,20 руб., за апрель 2021 года - 1 753,72 руб., за октябрь 2021 года - 3 675,00 руб., за сентябрь 2021 года - 5 303,00 руб.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки были направлены требования об уплате налога и пени:

-от 11.06.2021 N 10412;

-от 18.10.2021 № 33133;

-от 18.10.2021 N 33134;

-от 27.10.2021 N 36358;

-от 15.12.2021 N 60800;

- от 11.01.2022 N 527.

В связи с неуплатой указанных сумм НПД в установленный срок указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением срока погашения указанных сумм налога на имущество и налога на профессиональный доход, ответчику начислены пени.

Пени рассчитаны по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени, подтверждены представленными расчетами.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумма пени по НПД за апрель 2021 года – 7,78 руб., сумма пени по НПД за сентябрь 2021 года – 1,33 руб., по НПД за октябрь 2021 года – 17,65 руб., по НПД за ноябрь 2021 года – 2,50 руб., по НПД за май 2021 года - 17,45 руб., по налогу на имущество за 2019 год – 35,70 руб.

В силу ч. 1 ст. 178 НК РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в сумме 79,54 руб., в связи с чем на основании положений ч. 1 ст. 178 НК РФ пени подлежат взысканию в указанном размере.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления сумм налогов и выставления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании положений ст. 48 НК РФ налоговый орган 27.05.2022 года обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по налогам и пени.

Вынесенный 27.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Заводского района г. Саратова судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1 06.02.2025 года.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку налоговый орган с настоящим исковым заявлением обратился в суд 20.05.2025 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, срок обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ОГРН <***>) задолженность по налогу и пени в сумме 12323,69 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 619,61 руб.; налог на профессиональный доход: за ноябрь 2021 года - 165,62 руб., за май 2021 года - 727,20 руб., за апрель 2021 года - 1 753,72 руб., за октябрь 2021 года - 3 675,00руб., за сентябрь 2021 года - 5 303,00 руб., пени в сумме 79,54 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение десяти дней через Заводской районный суд г. Саратова с момента составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025 года.

Судья

Т.Н. Платицына