Дело № 2а-1022/2025

(УИД 27RS0004-01-2025-000311-19)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 30 июня 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Батищевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1, в обоснование иска указав, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю, являлся владельцем транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, ввиду чего последнему начислен транспортный налог за период с 2019 по 2022, о чем направлены налоговые уведомления от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** .... В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок были начислены пени. Налогоплательщику направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на *** со сроком исполнения до ***. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 7 438,36 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 5 861,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 576,75 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в требовании ... не отражена, поскольку срок уплаты транспортного налога не позднее ***. Задолженность по пени в размере 1 576,75 руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО2 являлось отрицательным и составляло 1 302,45 рублей. С *** до *** (дата формирования требования об уплате ...) начислена сумма пени в размере 274,30 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 1 576,75 руб. (1 302,45+274,30). Отрицательное сальдо ЕНС по пени на *** в размере 1 302,45 руб. сложилось из следующих сумм: сумма пени по транспортному налогу за 2016 год (период с *** по ***) в размере 528,55 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2017 год (период с *** по ***) в размере 331,65 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2019 год (период с *** по ***) в размере 281,31 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2020 год (период с *** по ***) в размере 148,79 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период с *** по ***) в размере 12,15 руб. Перечисленная выше задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы обеспечена мерами принудительного взыскания: Судебный приказ мирового судьи судебного участка № **** по делу ... от *** За взысканием пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 *** заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 9 917,39 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган *** обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 164,78 руб. из них: 7481,61 руб. по налогам и 268,17 руб. по пени. Мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» *** вынесен судебный приказ по делу .... На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ... мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» *** судебный приказ от *** отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной.

На основании изложенного УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолжености в общем размере 10 164,78 руб., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 081,61 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 160 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 620 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 620 руб.; пени в размере 2 683,17 рублей.

Протокольным определением от 21.05.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ГАИ УМВД России по Хабаровскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом, в иске имеется заявление о рассмотрении дела без участия УФНС.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не просил, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направил.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Управления ГАИ УМВД России по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (далее по тексту НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (ч.5 ст.15 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с 01 января 2023 года.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, п.2 ст.1, п.1 ст.5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп.1 п.1, п.4 ст.4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации владения *** год.

В связи с чем, налогоплательщику правомерно выставлены и направлены налоговые уведомления от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** ....

В связи с введением Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с ***. ЕНС формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1 п.9 ст.4 Закона 263-ФЗ (в редакции от ***) требование об уплате задолженности, направленное после ***, превышает действие требований, направленных до *** включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ФИО1 направлено заказным письмом требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***, в котором было предложено в срок до *** уплатить задолженность в размере 7 438,36 руб., из них: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 861,61 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 576,75 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в требовании ... не отражена, поскольку срок уплаты транспортного налога не позднее ***.

Задолженность по пени в размере 1 576,75 руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО2 являлось отрицательным и составляло 1 302,45 рублей. С *** до *** (дата формирования требования об уплате ...) начислена сумма пени в размере 274,30 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 1 576,75 руб. (1 302,45+274,30).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на *** в размере 1 302,45 руб. сложилось из следующих сумм:

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (период с *** по ***) в размере 528,55 руб.;

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (период с *** по ***) в размере 331,65 руб.;

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (период с *** по ***) в размере 281,31 руб.;

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (период с *** по ***) в размере 148,79 руб.;

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (период с *** по ***) в размере 12,15 руб.

Перечисленная выше задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы обеспечена мерами принудительного взыскания: Судебный приказ мирового судьи судебного участка № **** по делу ... от ***.

За взысканием пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 налоговый орган обращается в данном исковом заявлении.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 *** заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 9 917,39 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Налоговый орган *** обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 164,78 руб. из них: 7481,61 руб. по налогам и 268,17 руб. по пени.

Мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» *** вынесен судебный приказ по делу ...

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ... мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» *** судебный приказ от *** отменен.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства, контрасчет от административного ответчика не поступил.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями п.4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался ***, однако определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление подано в суд ***, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ответчиком числится задолженность на сумму 10 164 руб. 78 коп., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), *** года рождения, уроженца ****, зарегистрированного по адресу: **** пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2 081 руб. 61 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 2 160 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1 620 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1620 руб. 00 коп.,

- пени в размере 2 683 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), *** года рождения, уроженца **** в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 14.07.2025 года.

Судья Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>

<данные изъяты>