Решение по делу № 2А-492/2025 от 21.01.2025

Копия

2а-492/2025 (2а-7424/2024)

63RS0045-01-2024-008461-81

Решение

Именем Российской Федерации

21.01.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-492/2025 (2а-7424/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Ивановскому ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО5

В иске, с учетом уточнения, просит суд взыскать с ФИО5 ИНН № недоимку по обязательным платежам на общую сумму 144444,51 руб., в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 40800,00 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3080,78 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32441,50 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 16485,23 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО5 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся налогоплательщиком транспортного налога, в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: <данные изъяты>

Принадлежность ответчику вышеуказанного имущества подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленного УМВД России по г. Самаре в материалы дела по запросу суда.

ФИО5 направлялось налоговое уведомление:

№ № от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты по уведомлению ДД.ММ.ГГГГ.).

В установленный законом срок транспортный налог ответчиком не оплачен, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Установлено, что ФИО5 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается сведениями ЕГРИП сайта ФНС России.

Из материалов дела следует, что за ФИО5 числиться недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием недоимки по уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ. и наличием задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

В установленный ст. 48 НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО5 спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом, с учетом уточнения административных исковых требований, заявлена к взысканию следующая недоимка:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 40800,00 руб.;

страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3080,78 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8766,00 руб.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и страховым взносам подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426,00 руб., по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32441,50 руб.

Установлено, что в связи с наличием недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 направлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

Сумма недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. превысила 10 000,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеизложенного срок на общение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье по вышеуказанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., пропустив срок. Ходатайство о восстановлении срока налоговой инспекцией не заявлено. Причин уважительности пропуска срока не установлено.

При указанных обстоятельствах, поскольку налоговый органом пропущен пресекательный срок на взыскание недоимки по траховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносов могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию пени за период в сумме 16485,23 руб.

Требования о взыскании пеней по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду не предоставления налоговым органом доказательств взыскания недоимки по взносам в установленном законом порядке.

Требования о взыскании пеней по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.

Требования о взыскании пеней по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду не предоставления налоговым органом доказательств взыскания недоимки по взносам в установленном законом порядке.

Требования о взыскании пеней по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021г.

Требования о взыскании пеней по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание пеней с учетом положений ст.ст. 70, 48 НК РФ (недоимка по взносам погашена ДД.ММ.ГГГГ.).

Требования о взыскании пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание пеней с учетом положений ст.ст. 70, 48 НК РФ (недоимка по взносам погашена ДД.ММ.ГГГГ.).

Требования о взыскании пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившим возражениями должника. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ. С иском налоговая инспекция обратилась в Промышленный районный суд г. Самары ДД.ММ.ГГГГ., пропустив срок, установленный ст. 48 НК РФ.).

Требования о взыскании пеней НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению ввиду отсутствия доказательств взыскания недоимки по налогу в установленном законом порядке.

С административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 306,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 225,71 руб. (на совокупную обязанность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 87091,78 руб.).

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Ивановскому ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с Ивановского ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 40800,00 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3080,78 руб.; страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34445,00 руб.; страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8766,00 руб., недоимку по пеням: пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 306,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 225,71 руб., всего взыскать 94 623 (девяносто четыре тысячи шестьсот двадцать три) руб. 49 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Ивановского ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.01.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-492/2025

63RS0045-01-2024-008461-81