Адм.дело №2а-703/2025
УИД 50RS0047-01-2025-000889-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 июля 2025 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.
Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как владел в 2023 году на праве собственности транспортными средствами:
Государственный регистрационный знак
Марка ТС
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
№
ВАЗ 21102
ДД.ММ.ГГГГ
№
ХЕНДЭ ЛАНТРА
ДД.ММ.ГГГГ
№
ОПЕЛЬ ВЕКТРА
ДД.ММ.ГГГГ
№
КАМАЗ 54115
ДД.ММ.ГГГГ
№
ВАЗ 21140
ДД.ММ.ГГГГ
Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2023 г. в размере 17179 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика (дата подключения к ЛК – ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскание транспортного налога за 2018-2023 гг Инспекцией производилось в порядке ст.48 НК РФ.
год
Начислено (руб.)
Оплата до ДД.ММ.ГГГГ
Дата оплаты
Судебный акт
Задолженность (руб.)
2018
16820
194,17
ДД.ММ.ГГГГ
2а-979/2020 от ДД.ММ.ГГГГ
12579,24
2019
16250
Уплата налога не производилась
ФС 003733765 от ДД.ММ.ГГГГ
16250
2020
16060
256,04 (решение о зачете)82,76 (решение о зачете)
ДД.ММ.ГГГГ
2а-638/2022 от ДД.ММ.ГГГГ
15721,2
2021
16630
Уплата налога не производилась
2а-2714/2023 от ДД.ММ.ГГГГ
16630
2022
16852
2а-241/2024 от ДД.ММ.ГГГГ
16852
2023
17179
2а-549/2025 от ДД.ММ.ГГГГ (отмена)
17179
Погашено из Единого налогового платежа после ДД.ММ.ГГГГ и отображено в Отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) «Транспортный налог», распределяясь в соответствии со ст.45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ – 3424,77 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 621,39 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 0,01 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 0,42 рублей.
В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога за 2018-2023 гг. не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки исчислена сумма пени. Расчет пени Единого налогового счета:
- пени ЕНС, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в размере 82078,6 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6270,81 рублей,
- пени ЕНС, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018-2023 гг. в размере 99257,6 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4933,1 рублей.
Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой транспортного налога:
Недоимка, руб.
Сумма налога
Налог
год
Судебный акт
82078,6
16625,4
Транспортный налог
2018
2а-979/2020 от ДД.ММ.ГГГГ
16250
Транспортный налог
2019
ФС 003733765 от ДД.ММ.ГГГГ
15721,2
Транспортный налог
2020
2а-638/2022 от ДД.ММ.ГГГГ
16630
Транспортный налог
2021
2а-2714/2023 от ДД.ММ.ГГГГ
16852
Транспортный налог
2022
2а-241/2024 от ДД.ММ.ГГГГ
99257,6(82078,6+17179)
17179
Транспортный налог
2023
2а-549/2025 от ДД.ММ.ГГГГ (отмена)
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО2, Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлена копия решения № о взыскании задолженности. В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника. На основании изложенного МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 17179 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11203,91 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, представил письменные возражения на административный иск, где указал, что обязанность по уплате транспортного налога возникает только при наличии у лица транспортного средства. Однако часть транспортных средств, указанных налоговым органом, фактически не эксплуатировалась, выбыла из собственности административного истца. По каким причинам новые собственники не сняли данные автомобили с учета в ГИБДД, ему не известно. Значительная часть задолженности (в частности, за 2018 год) подлежит исключению в связи с истечением срока давности взыскания. Пеня начислена с нарушением правил расчета, без учета фактической даты исполнения налоговой обязанности. На основании изложенного, просит отказать в удовлетворении требований.
Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
10
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
34
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
49
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
75
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
150
Грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
25
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
40
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
50
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
65
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
85
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ, а также изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Судом установлено, что ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21102, г.р.з. №, мощностью двигателя 78 л.с.; ХЕНДЭ ЛАНТРА, г.р.з. №, мощностью двигателя 75 л.с.; ОПЕЛЬ ВЕКТРА, г.р.з. № мощностью двигателя 75 л.с.; КАМАЗ 54115, г.р.з. №, мощностью двигателя 224 л.с.; ВАЗ 21140, г.р.з. №, мощностью двигателя 76 л.с..
Данное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными ОМВД России по Талдомскому городскому округу на запрос суда. Доводы ФИО2 о том, что часть транспортных средств фактически не эксплуатировалась и выбыла из его собственности, какими-либо доказательствами не подтверждены. Передача права управления транспортным средством КАМАЗ по доверенности не освобождает собственника транспортного средства от уплаты транспортного налога, так как закон связывает обязанность по уплате транспортного налога с регистрацией транспортных средств за налогоплательщиком.
Исходя из мощности двигателя транспортных средств, ФИО2 за 2023 год был начислен транспортный налог в размере 17179 рублей. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, административным ответчиком не представлено.
Как указал административный истец, ФИО2 посредством Личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из ЛК налогоплательщика. В установленный законом срок налогоплательщик налог не заплатил.
Как указал административный истец, за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу с 2018 года.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику посредством Личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было указано о наличии недоимки по транспортному налогу в размере 65226,6 рублей, установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.
Неуплата транспортного налога за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ увеличила отрицательное сальдо ЕНС на 17179 рублей.
При этом, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 17179 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11203,91 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
После отмены судебного приказа в шестимесячный срок МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 17179 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11203,91 рублей.
Административным истцом представлен расчет пени за указанный период (л.д.23), который судом проверен и признан арифметически верным.
При этом расчет пени произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6270,81 рублей, которые начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в размере 82078,6 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4933,1 рублей, которые начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018-2023 гг. в размере 99257,6 рублей.
Административным истцом указано, что задолженность по пени в размере 82078,6 рублей образовалась в связи с неуплатой транспортного налога: за 2018 год в размере 16625,4 рублей, за 2019 год в размере 16250 рублей, за 2020 год в размере 15721,2 рублей, за 2021 в размере 16630 рублей, за 2022 в размере 16852 рублей.
Указанные налоги за 2018-2022 гг взысканы на основании судебного приказа №а-979/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, решения Талдомского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС 003733765 от ДД.ММ.ГГГГ), судебных приказов №а-638/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-2714/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-241/2024 от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
В соответствии с ответом судебного пристава-исполнителя Талдомского РОСП, на основании судебного приказа №а-979/2020 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении, остаток задолженности составляет на ДД.ММ.ГГГГ 9192,22 рублей; на основании судебного приказа №а-638/2022 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении, остаток задолженности составляет на ДД.ММ.ГГГГ 18934,5 рублей; на основании судебного приказа №а-2714/2023 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении, остаток задолженности составляет на ДД.ММ.ГГГГ 26667,45 рублей; на основании судебного приказа №а-241/2024 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении, остаток задолженности составляет на ДД.ММ.ГГГГ 17425,46 рублей.
Согласно сведениям с официального сайта ФССП России, исполнительный лист ФС 003733765 от ДД.ММ.ГГГГ находится на исполнении в Талдомском РОСП ГУФССП России по <адрес>, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, возможность принудительного исполнения по взысканию налогов за 2018 – 2023 гг не утрачена.
Доказательств исполнения решений суда, мирового судьи административным ответчиком в суд не представлено.
Таким образом, задолженность по Единому налоговому счету определена верно, пени рассчитаны в соответствии с действующим законодательством.
С ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ЕНС). Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось на основании имеющихся у налоговых органов данных на ДД.ММ.ГГГГ, в частности, о неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности.
В силу пп. 1, пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ истек срок уплаты по требованию N4439 от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей были вынесены судебные приказы №а-2714/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-241/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми взыскана задолженность по транспортному налогу и пени ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Так как доказательств уплаты транспортного налога за 2023 год не представлено, суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 17179 рублей.
В связи с исследованными судом материалами дела и установленными обстоятельствами по имеющейся задолженности, суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> пени ЕНС, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11203,90 рублей, а всего взыскивает 28382,9 рублей.
На основании изложенного суд также взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета, так как налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 17179 рублей, пени ЕНС, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11203,90 рублей, а всего взыскать 28382,9 рублей.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.
Судья И.В.Никитухина
Решение в окончательной форме
составлено 06.08.2025
Решение не вступило в законную силу