Решение по делу № 2А-456/2023 от 10.04.2023

2а-456/2023

УИД № 55RS0002-01-2022-008012-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Меховой И.В., с организационным участием помощника судьи Бадьяновой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

10 апреля 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25487 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц размере 156,4 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15,92 руб., а всего 25659,32 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником объектов налогообложения, в том числе иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес> иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес> (помещение 3П); квартира по адресу: <адрес>. И, соответственно ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год. Кроме того, ФИО1 в 2020 году получил налогооблагаемый доход, о чем представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. И должен был оплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год. Ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов в полном объеме, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25487 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц размере 156,4 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15,92 руб., а всего 25659,32 руб.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о месте и времени рассмотрения дела надлежаще.

В соответствии с положениями части 1 статьи 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные в дело доказательства, обозрев в судебном заседании материалы административного дела №а-557/2022 по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год, НДФЛ за 2020 год, пени на общую сумму 26533,8 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 (<данные изъяты> является собственником ряда объектов, в том числе (и не только):

квартира по адресу: <адрес>; кадастровый №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, помещение 3П; кадастровый №; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А, помещение 2П; кадастровый №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А, помещение 1П; кадастровый №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А, помещение 4П; кадастровый №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году получил налогооблагаемый доход, о чем своевременно в установленный законом срок представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Величина налога на доходы физических лиц за 2020 год, в соответствии со ст. 227 НК РФ рассчитана налогоплательщиком в размере 872 руб. и должна быть уплачена в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования, в том числе

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 104268 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 21-22, 16).

В срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов административный ответчик исполнил не в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По сведениям, представленным административным истцом, в адрес административного ответчика были направлены налоговые требования, в том числе:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 872 руб., пени в размере 15,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 17, 23-25)

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 104268 руб., пени в размере 156,4 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 17 -20).

Судом установлено, административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось, что требования в полном объеме исполнены не были. Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 25487 руб., пени в размере 156,4 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 872 руб., пени в размере 15,92 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере 2,48 руб., а всего на общую сумму 26533,8 руб.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-557/2022). Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1525/2022 был отменен.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с расчетом административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25487 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц размере 156,4 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15,92 руб., а всего 25659,32 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 970 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному АО <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу <адрес>, бульвар Мартынова, <адрес>) задолженность по:

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25487 руб.,

пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц размере 156,4 руб.,

пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15,92 руб., а всего 25659,32 руб.,

а также в бюджет г. <данные изъяты> государственную пошлину в размере 970 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>